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论我国税法与会计制度的协调

作　者: 李平
导　师: 赵利民
学　校: 山西财经大学
专　业: 经济法
关键词: 会计制度税法差异协调
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
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内容摘要

税法与会计制度关系密切,综观两者的发展历程,从相互隔离到共同协调发展是历史的必然。本文结合会计和税收理论,以我国现行的税法和会计制度为依据,全面系统地分析了我国税法和会计制度的差异及其原因,提出了相互协调解决差异的基本原则和对策。我国税法与会计制度差异的形成有其独特的历史背景,主要原因在于会计的目标与税法目标的差异、功能定位、制定机关不同,进而在税法与会计原则、会计处理程序、会计方法等方面产生诸多差异。这种差异的存在有其客观必然性,但是人为地不断扩大则会产生不利影响。因此,税法与会计制度的差异具有可协调性,协调二者的差异应遵循全面性原则、相对稳定性原则、效率原则、可行性原则。这种协调是双向的:从税法方面,应注重法规的配套性、逐步放宽对企业会计方法选择的限制和有限度许可企业对经营风险的估计;从会计方面,应缩小会计政策选择范围,以及从改变印花税、营业税、增值税的会计核算方法等方面主动与税法协调。总之,协调税法与会计制度的差异必须从我国实际出发,既要从建立健全会计体系的角度考虑,又要从税法的需要考虑。

全文目录

摘要  6-7
Abstract  7-11
引言  11-12
第一章税法与会计制度差异与协调的理论基础  12-16
  1 税法与会计制度差异存在的客观性分析  12-13
    1.1 两者的目标不同  12
    1.2 两者的调整对象不同  12
    1.3 两者的处理方法不同  12-13
  2 税法与会计制度差异存在的需求分析  13-14
    2.1 自律型会计制度模式对差异的需求  13
    2.2 集中与立法型会计制度模式对差异的需求  13-14
  3 税法与会计制度协调的理论基础——基于"涵养税源"理论与"资本保全"理论的分析  14-16
第二章我国税法与会计制度差异现状分析  16-25
  1 我国税法与会计制度差异存在的必要性  16-20
    1.1 两者分离是市场经济发展必然结果  16
    1.2 会计制度与税法适度的分离是规范会计制度并和国际惯例接轨的必然要求  16-17
    1.3 会计制度与税法的分离有利于保证税法的科学性和严肃性  17
    1.4 税法与会计的主体不同必然要求会计制度和税收制度相分离  17-20
      1.4.1 国家和资产所有者为取得收益而付出代价的不同决定了两种制度必需分离  17-18
      1.4.2 国家和资产所有者对取得收益而使用的权力不同也决定了两种制度必需分离  18
      1.4.3 国家和资产所有者取得收益的稳定性不同也决定了两种制度必需分离  18
      1.4.4 国家和资产所有者取得收益的统一性不同也决定了两种制度必需分离  18-19
      1.4.5 会计制度与税收制度分离是建立现代企业制度的必然要求  19
      1.4.6 税法的相对稳定性和市场经济要求会计核算相对灵活性,客观上要求两者分离  19
      1.4.7 两种制度一致将导致提供的信息失实  19-20
  2 我国税法与会计制度差异问题分析  20-25
    2.1 涉及范围广,复杂程度高,影响了税法与会计制度的效率性  20
    2.2 科学合理性差异与不科学不合理性差异并存,混淆了差异存在的本质  20-25
      2.2.1 关于收入的差异  20-21
      2.2.2 关于费用的差异  21-22
      2.2.3 收益确认差异分析  22-23
      2.2.4 资产计价差异分析  23-24
      2.2.5 资产减值损失及永久损失差异分析  24-25
第三章我国税法与会计制度协调研究  25-35
  1 我国税法与会计制度协调的必要性分析  25
  2 我国税法与会计制度协调的可行性分析  25-26
    2.1 可行性之现实分析——从我国会计制度的法律属性入手分析  25-26
    2.2 可行性之实证分析——基于现行税收政策的突破对二者协调可行性之验证  26
  3 我国税法与会计制度协调原则  26-28
    3.1 全面性原则  26-27
    3.2 相对稳定性原则  27
    3.3 效率原则  27-28
    3.4 可行性原则  28
  4 我国税法与会计制度协调的制度设计  28-35
    4.1 完善我国税法和会计制度的立法程序,加强税法与会计制度立法部门的有效沟通和协调——二者能否协调的前提和基础  28-29
    4.2 修改现行税法或会计制度,实现二者有效协调  29-34
      4.2.1 消除不科学、不合理的差异  29-30
      4.2.2 以税法为突破口,在坚持税法自身原则的基础上,寻求与会计制度适当的协调  30-32
      4.2.3 以会计制度为突破口,在不影响会计信息质量的前提下,寻求与税法的主动协调  32-34
    4.3 完善会计信息披露制度,加强会计信息对税收的支持,防止不科学不合理差异之产生  34-35
结论  35-36
参考文献  36-38
致谢  38-39
攻读硕士期间发表的论文  39

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