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基于BSC的烟草商业企业全面预算评价研究

作　者: 高海霞
导　师: 黄东兵
学　校: 贵州财经学院
专　业: 企业管理
关键词: 平衡计分卡全面预算管理预算评价烟草商业企业
分类号: F721
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

烟草商业企业是我国经济发展的纳税大户,在烟草行业价值链上起着承上启下的重要作用,烟草商业企业如何能够实现社会效益与企业效益的双统一,是摆在行业管理者与企业经营者面前的重要课题。《哈佛商业评论》曾将平衡计分卡(Balanced Scorecard, BSC)称作“过去80年中最具影响力的十大管理思想之一”。从其产生渊源来看,它的缔造者们一直力图使衡量企业经营成果的指标不局限于依赖更多的财务数值,并将这一工具作为协调企业各个层平衡财务指标和非财务指标的新的管理方式。从产生之日起,平衡计分卡从致力解决财务指标在管理上的缺陷,逐步发展为不仅是绩效评价而且还是战略执行的有效工具,被企业的管理层认可并得以广泛地运用。在平衡计分卡理论不断完善的今天,无论是理论研究者还是企业的CEO们都认识到,平衡计分卡更多的是一个可以把战略目标推进到战略规划执行中,并在企业的日常管理中层层分解为一个个可以操作的行动指标和方案的管理工具,所以平衡计分卡更多的是一种管理实践。在经济全球化并且竞争激烈的今天,中国的企业家们越来越倾向于认同那些能解决企业实际问题的管理理论,也更加希望管理理论更多的是一种解决实际问题的方法论或者可以被理解为是一种对富有成效的管理实践过程的具体说明和阐述。本文希望可以基于平衡计分卡理论在战略管理中的执行优势,通过从多个维度分解预算指标,提升烟草商业企业的全面预算管理水平,为企业预算管理目标的实现提供切实可行的途径和保障。“十一五”以来,我国烟草商业企业逐步在行业内推行“全因素,全过程,全员”的三全的全面预算管理体制,期待能够通过财务上的预算引导,推进企业内部管理水平的整体提升,从而促进企业经营目标的实现。但是,单一的全面预算管理指标体系,常常与战略目标与战略规划脱节,引进平衡计分卡为烟草商业企业设置一套全面预算管理的评价指标,不但可以弥补企业在全面预算管理实施中的不足,还能够使得预算管理与战略执行紧密结合起来,战略执行的行动方案与评价指标体系结合起来。平衡计分卡为烟草商业企业的战略管理执行和全面预算管理过程搭建了一座桥梁,通过多维度指标的编制、和对预算执行结果评价研究,为企业找到实现战略目标和预算目标的行动方案,促进企业实现双赢。这也是本文研究的出发点。在研究思路上,本文期待可以在平衡计分卡和全面预算管理理论分析研究的基础上,结合烟草商业企业的管理现状,为企业构建切实可行的预算评价指标体系,并运用比率分析法和敏感性分析法对贵州省地市级烟草商业企业公司进行了实证分析。首先,对平衡计分卡和全面预算管理的理论做了相应的理论综述,力求为整篇论文后面指标的设置和分析打下坚实的理论基础和应用性研究的基础；然后,从我国烟草商业企业经营管理特点出发,结合整个行业的内外部经营环境,从平衡计分卡的四个维度出发,为对烟草商业企业的全面预算管理的全过程进行了系统性的定性分析和阐述。在第四章中,以平衡计分卡多个维度为企业构建预算管理中的评价指标,并在设置几个维度指标的时候,贯穿和考虑了“平衡”的理念和指标之间的关联性,着重考虑使预算管理目标得以实现的关键指标,并使设计出来的指标不但可以用公式量化目标值,而且能够说明企业在管理中对此指标应该监督考核的诸多变量,使得各个维度的指标相互支撑为战略地图。设置的各个维度的预算评价指标在管理中能够成为可操作的日常管理规范,并可以通过科学的评价方法,对设置的指标执行结果分析评价,从而为下一阶段预算编制提供可操作的支持,并转化为企业可运行的预算管理行动方案。在以往相关研究中,较为普遍的情况是把平衡计分卡与全面预算管理理论结合起来进行定性的研究分析,为企业提供可以参考的管理思路或理念。研究中针对烟草行业中的烟草商业企业,从平衡计分卡的角度对其全面预算管理过程进行具体的研究分析,并从实证角度为企业构建可以量化的实用性强的指标体系,运用科学评价方法对预算执行成果进行评价研究还很少见。本文正是基于这一状况,选择同时涵盖两烟经营业务任务(卷烟,烟叶)并关系到国计民生发展的烟草商业企业作为研究对象,期望在对烟草商业企业管理现状的分析基础上,紧密联系企业的战略目标和管理实践,不局限于平衡计分卡理论的四个维度,而是在此基础上联系企业的各个职能部门和业务流程,具体构建多个维度的预算管理评价指标体系。构建中对指标的构成进行了具体的说明,并期待形成可以成为日常管理中进行计划指导、事中与事后监督追踪的全面预算评价指标体系。在研究分析中,采用定性与定量分析、规划研究与实证研究相结合,以某地市级烟草商业企业作为实证研究的案例,搜集了大量的数据,并通过运用敏感性分析法等方法,对企业各个维度的指标执行情况进行实际评价,给出了具体的行动性解决方案。总之,希望通过本文的研究分析,能够促进烟草商业企业整体核心竞争力的提升,在企业日常预算管理中更加稳妥地达成烟草商业企业经营目标。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-11
第1章引言  11-14
  1.1 选题背景  11
  1.2 研究目的与意义  11-12
    1.2.1 研究目的  11
    1.2.2 研究意义  11-12
  1.3 论文主要内容  12
  1.4 研究方法与技术路线  12-13
    1.4.1 本文研究方法  12
    1.4.2 本文技术路线  12-13
  1.5 本文主要创新点  13-14
第2章理论综述  14-22
  2.1 平衡计分卡理论综述  14-18
    2.1.1 平衡计分卡理论产生背景  14-15
    2.1.2 平衡计分卡理论综述  15-18
  2.2 全面预算管理理论综述  18-22
    2.2.1 全面预算管理的产生与发展  18-19
    2.2.2 全面预算管理的概念  19-20
    2.2.3 全面预算理论在实践中易导致如下问题  20-22
第3章基于BSC的烟草商业企业全面预算管理现状分析  22-35
  3.1 中国烟草商业企业的内外环境分析  22
  3.2 烟草商业企业全面预算管理中存在的问题  22-25
    3.2.1 未将价值链观念引入到预算编制过程中  22-23
    3.2.2 部门沟通配合意识差并缺乏长期发展计划  23
    3.2.3 尚未建立完善、科学的预算定额标准  23
    3.2.4 财务职能部门工作量偏大  23-24
    3.2.5 预算编制维度单一  24
    3.2.6 预算编制方法灵活性差  24-25
  3.3 烟草商业企业基于平衡计分卡的全面预算管理分析  25-35
    3.3.1 基于财务维度的预算管理分析  26-27
    3.3.2 基于顾客维度的预算管理分析  27-28
    3.3.3 基于企业内部流程维度的预算管理分析  28-32
    3.3.4 基于学习与成长维度的预算管理分析  32-33
    3.3.5 基于以上分析的总结性思考  33-35
第4章基于BSC的烟草商业企业全面预算评价指标体系构建  35-46
  4.1 设置指标的原则  35-37
    4.1.1 明确指标设置指导思想  35-36
    4.1.2 部门目标、企业战略目标与国家局战略目标统一  36
    4.1.3 对预算评价指标执行的差异分析  36-37
  4.2 基于财务维度的预算评价指标  37-38
    4.2.1 基于时间维度的财务性预算评价指标  37
    4.2.2 基于资源维度的财务性预算评价指标  37-38
  4.3 基于顾客维度的预算评价指标  38-39
    4.3.1 基于客户维度的预算评价指标  38
    4.3.2 基于产品维度的预算评价指标  38-39
  4.4 基于企业内部流程维度的预算评价指标  39-43
    4.4.1 烟叶生产业务基于内部流程维度的预算评价指标  41-42
    4.4.2 卷烟经营业务基于内部流程维度的预算评价指标  42-43
  4.5 基于学习与成长维度的预算评价指标  43-46
第5章基于BSC的全面预算评价指标的实证运用---以贵州省某地市级烟草商业企业AS为例  46-62
  5.1 烟草商业企业AS公司概况介绍  46-49
  5.2 比率分析法的实证运用  49-58
    5.2.1 烟叶预算中实际执行情况与预算目标的对比分析  50-51
    5.2.2 对烟叶业务的预算执行结果层面进行具体分析  51-58
  5.3 敏感性分析的实证运用  58-62
参考文献  62-65
附录  65-67
致谢  67

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