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企业合并的所得税问题研究

作　者: 曲成科
导　师: 张炜
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 企业合并 企业所得税 税收筹划 企业所得税管理
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


并购重组是世界各国优化产业结构和企业组织结构的重要手段,也是企业迅速扩张、提高规模经济效益和国际竞争力的有效途径。自19世纪末20世纪初以来,西方国家先后掀起了五次并购浪潮。我国企业重组活动虽然起步较晚,但是发展迅速。在全球化进程不断加速、以网络和高科技为主要标志的新经济时代,大规模推进并购重组势在必行。2008年由美国次贷危机引发的全球金融危机为部分企业提供了良好的并购机遇,新一阶段的世界性并购浪潮正在兴起。在市场经济发达,尤其是要素市场高度发育的西方国家和地区,对大公司来讲能做好并购重组是其发展的内在要求。经过较长时间的发展,西方国家关于并购重组的税收政策已经比较完善,基本上涵盖了合并的各个环节、各个主体。从目前国内研究情况来看,大多数研究主要集中于三个方面：企业合并动机、企业合并会计方法和企业合并的税收筹划。总体来说我国对于企业合并的所得税问题研究处于不断发展阶段,在理论和实践上都有待于深化和提高。如何借鉴国外的成功经验,完善我国企业合并的会计准则和税收政策,成为当前学术界面临的重大理论问题。企业合并是企业并购重组活动的主要形式之一。本文以企业合并的所得税问题为核心,在前人的研究成果之上分析了企业合并的征税原理、经济意义及所得税对企业合并的影响；对现行有关企业合并的税收政策进行了比较透彻地分析和研究,并以此为基础对合并业务的税收筹划空间做了探讨；对企业合并有关会计方法的选择和所得税处理存在的差异加以分析,并集中精力从理论、政策和管理三个层面对企业合并的所得税问题进行了论述。具体来说本文分为以下五个部分：第一部分是引言,主要阐述了本文的写作背景和研究意义,研究思路和方法,以及本文的创新点和不足之处。第二部分对企业合并和企业合并的所得税问题进行一般分析。通过对公司法、会计准则和税法对企业合并概念的比较以及两点假定条件给出本文所研究的企业合并的概念范围并在此基础上对相关概念进行辨析；从宏观和微观两个层面阐述了企业合并在经营管理中的经济意义；并试图根据地租理论和可税性理论解释企业合并活动的征税依据；从博弈论和投资两个角度分析所得税对企业合并活动的影响。第三部分主要阐述了我国关于企业合并业务所得税政策规定的演进,对现行有关企业合并所得税政策内容加以分析和评价。第四部分主要阐述了会计准则对企业合并处理的规定并根据现行企业合并所得税政策法规对企业合并会计和所得税处理的差异进行分析。第五部分为企业合并的所得税控制和管理,主要是对企业合并的税收筹划及其过程中的风险管理加以论述。税收筹划并非合并的主要目的,但是税收筹划在企业合并过程中的突出作用应该引起企业高度重视。税收风险管理是企业管理活动的一个组成部分,且与企业的经营管理、财务管理形成一个系统。在制定合并计划之初、合并业务进展过程中以及合并完成后的整个过程中,企业都应该将经营管理、税收管理及财务管理置于一个框架之下,协调处理三者之间关系,为企业合并的顺利进行和合并后的良好运转提供保障。

全文目录


摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 引言  9-13
  1.1 研究背景及研究意义  9-10
    1.1.1 研究背景  9-10
    1.1.2 研究意义  10
  1.2 研究思路和研究方法  10-11
    1.2.1 研究思路  10-11
    1.2.2 研究方法  11
  1.3 本文的创新点和不足  11-13
    1.3.1 本文的创新点  11
    1.3.2 本文的不足  11-13
2 企业合并和企业合并所得税问题一般分析  13-26
  2.1 企业合并的概念辨析  13-17
    2.1.1 常见的几种企业合并的概念  13-14
    2.1.2 本文对企业合并的概念界定  14-15
    2.1.3 关于企业合并几个相关概念的辨析  15-17
  2.2 企业合并的方式  17-18
    2.2.1 按照法律形式分类  17
    2.2.2 按照参与合并企业的行业关系分类  17
    2.2.3 按照企业合并支付对价方式分类  17-18
  2.3 企业合并的经济意义分析  18-20
    2.3.1 企业合并的宏观经济意义  18-19
    2.3.2 企业合并的微观经济意义  19-20
  2.4 企业合并的所得税基本问题  20-26
    2.4.1 企业合并所得税的征税依据  20-22
    2.4.2 企业合并所得税的征税原则  22-23
    2.4.3 企业所得税对合并活动的影响分析  23-26
3 我国现行企业合并的所得税政策分析  26-32
  3.1 我国企业合并的所得税政策演进  26-27
  3.2 我国现行企业合并的所得税政策内容  27-30
    3.2.1 企业合并的特殊性税务处理  27-29
    3.2.2 企业合并的一般性税务处理  29-30
  3.3 对我国现行企业合并所得税政策的评价  30-32
    3.3.1 现行合并所得税政策鼓励资源合理流动  30
    3.3.2 现行企业合并所得税政策具有反避税功能  30-31
    3.3.3 现行企业合并所得税政策没有体现行业差异  31-32
4 企业合并的所得税处理和会计处理关系分析  32-43
  4.1 企业合并会计处理的一般分析  32
  4.2 企业会计准则对合并业务处理的基本规定  32-35
    4.2.1 同一控制下企业合并的会计处理  32-34
    4.2.2 非同一控制下企业合并的会计处理  34-35
  4.3 企业合并所得税处理和会计处理的差异分析  35-43
    4.3.1 企业所得税和会计准则对合并方式基本划分方法的比较  35-36
    4.3.2 企业合并一般性税务处理与会计处理的比较  36-39
    4.3.3 企业合并特殊性税务处理与会计处理的比较  39-43
5 企业合并业务的所得税控制和管理  43-51
  5.1 企业合并的所得税筹划  43-47
    5.1.1 企业合并的所得税筹划一般性分析  43-45
    5.1.2 企业合并的所得税筹划内容  45-47
  5.2 企业合并的所得税风险管理  47-51
    5.2.1 企业合并的所得税风险管理一般性分析  47
    5.2.2 企业合并所得税风险管理的基本原则  47-48
    5.2.3 企业合并所得税风险管理的效应分析  48
    5.2.4 企业合并所得税风险管理的内容  48-51
参考文献  51-54
后记  54-55

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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