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我国非居民企业所得税源泉扣缴管理问题研究

作　者: 蒋姗
导　师: 黄春蕾
学　校: 山东大学
专　业: 公共管理
关键词: 非居民企业 所得税源泉扣缴 税收管理
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称,一个国家的国际税法有两方面的内容,既包括对居民个人和居民公司来源于国外的所得征税,又包括对非居民来源于国内的所得征税。①2008年我国新企业所得税法的实施,在引入非居民企业概念的同时,也带来了国际税收政策的一系列变化：将内外资企业所得税法合并,终结了外商投资企业和外国企业在国内的超国民待遇；对非居民企业在我国取得的利息收入由原来的20%减按10%征收,并且对非居民企业取得的来源于我国居民企业的股息、红利等权益性投资收益进行征税。相应地,对我国国际税收问题的研究重点也由外资企业转移到非居民企业。我国税务部门根据新政策制定了非居民企业所得税征收管理制度和模式,在一定程度上为非居民企业管理确定了方向,但由于实行新政策时间短、具体管理措施不明朗等因素,这些制度和模式并不能满足随着全球经济一体化趋势发展逐渐增多的国际化贸易合作的需求。特别是实行源泉扣缴的非居民企业,税务部门对其征收的内容涉及范围广泛,既包括股息、红利所得、利息所得、特许权使用费所得,又包括租金所得、财产转让所得和其他所得,管理内容十分复杂。一方面,非居民企业源泉扣缴管理的实施有效地监控了稳定税源,提高了非居民企业的税收遵从度,使追缴税款更易于操作,在一定程度上保护了国家的税源。另一方面,目前非居民企业源泉扣缴管理也存在困境,涉税信息难以掌握、缺乏具体政策和制度指导、专业性人才缺乏等问题使得非居民企业能够轻易地规避税收,尤其是零散税源流失严重。针对以上问题我们需要积极寻找解决问题的途径,提高非居民企业所得税源泉扣缴管理质量。本文立足于我国非居民企业源泉扣缴管理的现状,介绍了目前非居民企业管理的主要做法,如通过手工建立监控台帐并对进行跟踪管理,结合日常开展的专项评估来对非居民企业税源进行管理。在分析源泉扣缴管理的手段、内容、特点的基础上,对非居民企业所得税源泉扣缴管理的困境进行了具体的分析。结合发达国家的先进管理经验提出了加强非居民企业所得税源泉扣缴管理的具体建议,以期为税务部门以后的非居民企业所得税源泉扣缴管理提供有用的建议。在税收政策方面,应健全政策体系的同时积极向居民企业宣传非居民企业所得税源泉扣缴政策,增强代扣代缴企业的主动扣缴意识；在制度方面,首先要强化代扣代缴管理制度,提高扣缴企业的主动性；其次要实行重点企业监控制度,实现对非居民企业的高质量监控；第三是建立国际信息交换与合作制度,最大程度地获取非居民企业信息。具体操作方面,首先要提高税务工作者对非居民企业所得税源泉扣缴管理的认识；其次拓宽源泉扣缴的信息渠道,为查找非居民税源提供保障；三是建立高素质的非居民企业管理队伍；四是积极探索反避税的手段和方法。最后,论文结合非居民企业特许权使用费检查案例进行了具体研究,进一步验证了作者的观点和建议。

全文目录


摘要  10-12
Abstract  12-15
1 绪论  15-22
  1.1 选题背景和意义  15-18
    1.1.1 选题背景  15
    1.1.2 选题意义  15-18
  1.2 文献综述  18-20
    1.2.1 国外研究综述  18
    1.2.2 国内研究综述  18-20
  1.3 研究思路与方法  20-21
    1.3.1 研究思路  20-21
    1.3.2 研究方法  21
  1.4 主要创新与不足  21-22
2 非居民企业所得税源泉扣缴的理论分析  22-25
  2.1 所得税税收管辖权的类型  22
  2.2 非居民企业的判定  22-23
  2.3 非居民企业所得来源地的判定  23
  2.4 非居民企业的纳税义务  23
  2.5 非居民企业源泉扣缴所得税的基本原理  23-25
3 我国非居民企业所得税实施源泉扣缴管理的背景、现状及问题  25-32
  3.1 我国非居民企业所得税实施源泉扣缴管理的背景  25
  3.2 我国非居民企业所得税源泉扣缴的主要内容和手段  25-28
    3.2.1 源泉扣缴的主要内容  25-26
    3.2.2 源泉扣缴管理的主要手段  26-28
  3.3 我国非居民企业所得税源泉扣缴管理的实施效果  28-29
    3.3.1 初步实现对稳定税源的监控  28
    3.3.2 追缴税款更加易于操作  28
    3.3.3 保护国家税源  28-29
  3.4 我国非居民企业所得税源泉扣缴管理存在的问题  29-32
    3.4.1 缺乏具体政策和制度指导  29
    3.4.2 专业型人才缺乏  29-30
    3.4.3 涉税信息难以掌握  30-31
    3.4.4 零散税源流失严重  31-32
4 国外非居民企业所得税征管经验借鉴  32-36
  4.1 制定操作性强的税收管理法规  32
  4.2 发挥民间组织的作用  32-33
  4.3 对非居民企业税源实施专业管理  33
  4.4 采用非居民国协助机制  33-34
  4.5 对我国的启示  34-36
    4.5.1 建立系统的税收管理制度  34
    4.5.2 设置专门机构加强非居民企业税源监控  34-35
    4.5.3 建立跨国税源信息数据库  35-36
5 山东XX电机有限公司特许权使用费所得税管理案例  36-39
  一、企业基本情况  36
  二、问题的由来  36-37
  三、税务机关处理情况  37-38
  四、案例启示  38-39
6 加强我国非居民企业所得税源泉扣缴管理的建议  39-45
  6.1 税收政策方面  39-40
    6.1.1 健全政策体系  39
    6.1.2 加强政策宣传  39-40
  6.2 制度方面  40-42
    6.2.1 强化代扣代缴义务管理制度  40-41
    6.2.2 实行重点企业监控制度  41
    6.2.3 建立国际信息交换与合作制度  41-42
  6.3 具体操作方面  42-45
    6.3.1 提高对非居民企业所得税源泉扣缴管理的认识  42
    6.3.2 拓宽源泉扣缴的信息渠道  42-43
    6.3.3 积极探索反避税的手段和方法  43
    6.3.4 建立高素质的非居民企业管理队伍  43-45
7 结论  45-46
参考文献目录  46-49
致谢信  49-50
学位论文评阅及答辩情况表  50

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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