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企业所得税负担及其影响因素研究

作　者: 刘红娟
导　师: 温素彬
学　校: 南京理工大学
专　业: 会计学
关键词: 企业所得税税收负担影响因素比较
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

2007年颁布的新的企业所得税法统一了内外资企业的所得税税率,对于建立公平合理的税收体制具有里程碑式的意义,也标志着我国的税制改革进入新纪元。本文通过对2005至2010年我国上市公司的实际所得税税率进行实证分析,研究税法变更前后企业所得税负担的变化,来探寻目前影响企业实际所得税税率的因素。本文提出了五个因素,包括所属行业、所在地区、企业规模、净资产收益率和资产负债率,证实了行业、净资产收益率和资产负债率与企业实际所得税税率显著相关,而地区和规模并不是决定企业实际所得税税率的关键因素,这证实了我国税收优惠政策中“区域优惠为辅、行业优惠为主”的税收体制正在形成。本文分为六个部分：第一部分首先介绍了本文的研究背景、研究意义,所用的研究方法等；第二部分为企业所得税负担的评价指标体系；第三部分比较分析了所得税变更对企业行为和业绩的影响；第四部分分析了企业税收负担的变化,分行业、地区、规模三个维度进行细化分析,得出目前可能影响所得税负担的因素；第五部分是本文的实证研究设计的相关内容,证实了目前影响企业实际所得税税率的因素主要有行业、净资产收益率和资产负债率；第六部分,总结了全文并提出了建议,“区域优惠为辅、行业优惠为主”的税收体制正在形成,企业可以朝着某些税收优惠力度较大的行业发展,并尽可能的做大做强。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-7
目录  7-9
图表目录  9-11
1 绪论  11-17
  1.1 研究背景及研究意义  11-12
  1.2 文献综述  12-14
    1.2.1 国外研究  12-13
    1.2.2 国内研究  13-14
  1.3 研究思路与研究方法  14-16
    1.3.1 研究思路  14-15
    1.3.2 研究方法  15-16
  1.4 本文创新之处  16-17
2 企业所得税负担的评价指标  17-21
  2.1 企业所得税负担的含义  17-18
  2.2 企业实际所得税税率(effective tax rates)  18-21
3 所得税政策变更对企业行为和业绩的影响  21-32
  3.1 政策变更对企业行为及产业结构的影响  21-27
    3.1.1 对企业投资行为的影响  21-23
    3.1.2 对社会产业结构的影响  23-27
  3.2 政策变更对企业业绩的影响  27-32
    3.2.1 对净收益的影响  28-29
    3.2.2 对资本结构的影响  29-32
4 所得税政策变更前后企业所得税负担比较  32-38
  4.1 行业所得税负担比较  32-35
  4.2 地区所得税负担比较  35-37
  4.3 规模所得税负担比较  37-38
5 企业所得税负担的影响因素实证研究  38-48
  5.1 实证研究设计  38-40
    5.1.1 研究假设  38
    5.1.2 变量定义  38-39
    5.1.3 模型设计  39
    5.1.4 样本描述  39-40
  5.2 分析思路  40-42
    5.2.1 企业实际所得税税率与各个变量间的相关性分析  40-41
    5.2.2 企业实际所得税税率与变量间的综合相关性分析  41-42
    5.2.3 企业实际所得税税率与变量间的多元线性回归分析  42
  5.3 实证分析结果  42-48
    5.3.1 企业实际所得税税率与变量间相关性分析结果  42-44
    5.3.2 企业实际所得税税率与变量间的综合相关性分析结果  44-46
    5.3.3 企业实际所得税税率与变量间的多元线性回归分析  46-48
6 结论与建议  48-52
  6.1 对本文核心问题的解答  48
  6.2 新税法与产业结构升级  48-50
  6.3 建议  50-52
致谢  52-53
参考文献  53-55

企业所得税负担及其影响因素研究

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