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增值税新政对公司业绩影响分析

作　者: 张灿
导　师: 徐晓东
学　校: 上海交通大学
专　业: 工商管理
关键词: 增值税改革 公司业绩 税收筹划
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


增值税改革的主要内容是对固定资产中所包含的增值税进项税额进行抵扣,实质是由生产型增值税向消费型增值税改革。我国增值税改革一波三折,从2004年9月14日东北三省的8个行业,到2007年7月1日中部六省26个城市8个行业,再到2008年7月1日内蒙古东部地区5市8个行业和汶川地震受灾严重地区包括四川、甘肃、陕西极重灾区10个县(市)和重灾区的41个县(市、区)从事焦炭加工、电解铝生产、小规模钢铁生产、小火电发电为主的纳税人,直到2009年1月1日,增值税改革才在全国范围内不限地区不限行业全面展开了。本文正是基于2009年1月1日的新税改,首先阐明了增值税改革的目的和意义,在总结之前税改经验的基础上,运用规范研究和实证分析相结合的方法,选取了采掘业、信息业、建筑业、房地产业、电子业、批发零售业这6个行业200家上市公司08-10年的财务数据,从固定资产投资额、税负、ROE、EPS几个方面分析了增值税新政对上市公司业绩的影响。本文的创新之处在于将增值税新政的影响和税收筹划联系起来进行分析,为上市公司了解税制更新、合理节税避税提供参考性意见。

全文目录


摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
第1章 绪论  9-12
  1.1 增值税改革研究的目的和意义  9-10
  1.2 研究的内容和拟采用的研究方法  10-11
  1.3 研究的主要发现和创新点  11-12
第2章 文献回顾  12-15
  2.1 东北试点增值税改革的经验  12-13
  2.2 徐梅等对增值税政策变化的解读  13-14
  2.3 以上研究的局限性  14-15
第3章 增值税改革的相关内容  15-22
  3.1 增值税改革的发展历程  15-17
  3.2 增值税改革新政的主要内容  17-18
  3.3 增值税改革对上市公司的影响  18-22
    3.3.1 增值税改革对上市公司增值税税负的影响  18
    3.3.2 增值税改革对上市公司财务状况的影响  18-20
    3.3.3 增值税改革对上市公司固定资产投资的影响  20
    3.3.4 增值税改革对上市公司纳税筹划的影响  20-22
第4章 增值税改革对上市公司的业绩影响分析  22-33
  4.1 样本及财务指标的选取  22-24
  4.2 上市公司的业绩分析相关理论及研究方法  24-25
    4.2.1 上市公司年报中增值税税额计算方法  24-25
    4.2.2 固定资产增加额进项税额的计算  25
    4.2.3 研究方法  25
  4.3 上市公司的业绩影响相关分析  25-33
    4.3.1 增值税改革对固定资产投资额的影响  25-26
    4.3.2 增值税改革对税负的影响  26-29
    4.3.3 增值税改革对净资产收益率的影响  29-30
    4.3.4 增值税改革对每股收益的影响  30-33
第5章 增值税改革下上市公司的税收筹划策略  33-44
  5.1 增值税税收筹划的理论研究  33-34
    5.1.1 国外对税收筹划的定义  33-34
    5.1.2 国内对税收筹划的定义  34
  5.2 增值税税收筹划的相关概念  34-36
    5.2.1 偷（逃）税  35
    5.2.2 避税  35
    5.2.3 节税  35-36
  5.3 增值税税收筹划的特点及关键  36-39
    5.3.1 增值税税收筹划的特点  36-37
      5.3.1.1 合法性  36
      5.3.1.2 事前性  36-37
      5.3.1.3 目标性  37
      5.3.1.4 专业性  37
    5.3.2 增值税税收筹划的关键  37-39
      5.3.2.1 以纳税人或征税对象为切入点  37-38
      5.3.2.2 以销项税额和进项税额为切入点  38
      5.3.2.3 以税收优惠政策为切入点  38
      5.3.2.4 以递延纳税期为切入点  38-39
  5.4 增值税税收筹划的具体方法  39-44
    5.4.1 增值税纳税人身份的筹划  39-40
      5.4.1.1 增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定  39
      5.4.1.2 增值税纳税人身份的筹划  39-40
    5.4.2 对于混合销售和兼营行为的增值税税收筹划  40-42
      5.4.2.1 混合销售和兼营行为的认定  40-41
      5.4.2.2 对混合销售和兼营行为的增值税税收筹划  41-42
    5.4.3 对于固定资产增值税税收筹划  42-44
      5.4.3.1 固定资产设备类型的筹划  42
      5.4.3.2 固定资产取得方式的筹划  42-43
      5.4.3.3 固定资产处置的筹划  43-44
第6章 研究结论与局限  44-46
  6.1 主要结论  44
  6.2 本文研究的局限性  44-46
参考文献  46-50
致谢  50-51
攻读学位期间发表的学术论文目录  51-53

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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