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完善企业所得税制的思考

作　者: 张博
导　师: 杨斌
学　校: 吉林财经大学
专　业: 财政学
关键词: 企业所得税 纳税人 扣除项目 税收优惠
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


2007年3月16日举行的中华人民共和国十届人大五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,该法于2008年1月1日起生效施行,这意味着施行了二十几年的内外资企业两套企业所得税制的历史结束,我国税制改革进入了全面启动的阶段。作为公共政策的重要组成部分,企业所得税制改革影响面是非常广的,改革肯定也是牵一发而动全身。现行企业所得税法虽然废止了被人们长期诟病的“双轨制”,从法规上实现了内外资企业在税负、税收优惠等方面的统一,但由于现行企业所得税法与实施条例公布和实施时间不长,所以对其研究并提出完善建议是很有价值的。本文除引言和结论外,正文部分共分五章。引言,主要,研究背景和意义,本课题相关研究现状,研究思路和方法等。第一章,企业所得税的内涵及理论基础。介绍了企业所得税的内涵和本质,简单介绍了企业所得税开征的理论依据,对企业所得税的基本概念和企业所得税的特征做理论分析。第二章,我国企业所得税的发展历程。回顾了我国企业所得税产生至今的历史,并对我国现行的企业所得税制度进行了概括。第三章,“两税合并”后企业所得税制存在的缺陷。结合企业所得税基本理论对现行企业所得税制存在的问题进行分析。第四章,企业所得税制的国际比较及借鉴。针对第三部分提出的企业所得税制度存在的缺陷,在国际上具体分析国外的先进做法,并总结经验对我国企业所得税制完善进行了探讨。第五章优化我国企业所得税制的思考。该部分紧接第四部分的分析,举出了我国完善企业所得税制的具体措施,并结合我国实际提出了配套措施。我国现行的企业所得税法,很大程度上的解决了税收公平的问题。从2008年至今,企业所得税法的实施平稳而有效。通过对税收优惠、纳税人身份界定和税前扣除项目上做了具体的分析,我国现行企业所得税制在设计原则上越来越向国际接轨,在具体的实施细则上也比以前更加细化,但由于我国处于经济的转型期,市场制度相比发达国家还不是那么完善,我们的政策制定在细节上仍然与国外存在差距。我国经济实力的不断增强、稳定的政局为企业所得税制的进一步优化提供了支持。在现有税法的框架内,进一步明确纳税人界定标准、以产业优惠和间接优惠为原则规范和细化税收优惠政策、在扣除项目上适当提高扣除比例,能进一步创造公平的市场竞争环境,促进经济的发展。

全文目录


中文摘要  3-5
Abstract  5-9
引言  9-12
  （一） 选题的背景及意义  9-10
  （二） 文献综述  10-11
  （三） 研究方法与内容  11-12
一、企业所得税的内涵及理论基础  12-17
  （一） 企业所得税的内涵及本质  12-13
    1. 企业所得税的内涵  12-13
    2. 企业所得税的本质  13
  （二） 开征企业所得税的理论依据  13-17
    1. 受益说  14
    2. 收入保障说  14-15
    3. 公司主体说  15
    4. 调节说  15-16
    5. 政治约束观点  16-17
二、我国企业所得税制的发展历程  17-21
  （一） 我国企业所得税的产生  17
  （二） 企业所得税税制的初步形成  17-18
  （三） 企业所得税制的确立和不断完善  18-19
  （四） “两税合并”后我国的企业所得税制度  19-21
三、“两税合并”后企业所得税制存在的缺陷  21-24
  （一） 对“纳税人”的界定模糊  21
  （二） 成本费用扣除项目规定不够明确  21-22
  （三） 税收优惠方式、手段需要进一步完善  22-24
四、企业所得税制的国际比较及借鉴  24-30
  （一） 企业所得税制的国际比较  24-27
    1. 纳税人界定比较  24
    2. 税前扣除项目比较  24-25
    3. 在投资行为限定上的比较  25
    4. 关于税收优惠的比较  25-27
  （二） 企业所得税制的国际经验借鉴  27-30
    1. 纳税人界定上的借鉴  27-28
    2. 税前扣除项目的借鉴  28
    3. 投资行为限定上的借鉴  28
    4. 税收优惠的借鉴  28-30
五、优化我国企业所得税税制的思考  30-37
  （一） 完善我国企业所得税制度的具体措施  31-34
    1. 优化税收优惠政策  31-32
    2. 明确纳税人判定  32-33
    3. 规范扣除项目，加大折旧力度  33-34
    4. 严格界定直接投资行为  34
  （二） 进一步完善我国企业所得税制的配套措施  34-37
    1. 细化配套政策  34-35
    2. 规范征管部门  35
    3. 加强企业所得税法的知识普及  35
    4. 建立和健全覆盖广泛的信息沟通机制  35-36
    5. 加强国际税务合作，维护我国的税收权益  36-37
结语  37-38
参考文献  38-40
后记  40

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