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上市公司“不清洁”审计意见影响因素的实证研究
作 者: 赵鑫
导 师: 田金玉
学 校: 华北电力大学(河北)
专 业: 会计学
关键词: “不清洁”审计意见 影响因素 实证研究
分类号: F239.4
类 型: 硕士论文
年 份: 2009年
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内容摘要
随着中国资本市场的发展,注册会计师的作用日益受到社会各界的广泛关注,注册会计师说“不”的情况越来越多,而“不清洁”审计意见预示着被审计单位报表可能存在重大错报与舞弊,因此,对“不清洁”审计意见进行分析有现实意义。本文首先在委托代理理论及审计意见类型分析等理论分析的基础上,提出了五个研究假设;然后以A股上市公司的2007年和2008年两年356家公司的数据为样本,利用公开获得的上市公司的相关数据,运用logistic回归的方法从审计市场中的需求方、审计供给方及注册会计师三个方面对“不清洁”审计意见的影响因素进行实证研究。研究结果表明上市公司购买审计意见的可能性降低了;工作经验较丰富的注册会计师更能够发现上市公司存在的差错;注册会计师对经营能力较差、存在较大财务风险的公司应当加以关注。最后,根据实证研究的结果,结合我国目前的市场环境,本文提出了相关政策性建议。
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全文目录
中文摘要 4 英文摘要 4-8 第一章 绪论 8-17 1.1 研究背景 8-9 1.2 研究意义 9-10 1.3 文献综述 10-15 1.3.1 国外研究现状 10-12 1.3.2 国内研究现状 12-15 1.4 研究内容 15-17 第二章 基本理论分析 17-23 2.1 审计意见类型比较分析 17-19 2.1.1 审计意见的含义 17 2.1.2 审计意见类型 17-19 2.1.2.1 “清洁”审计意见 18 2.1.2.2 “不清洁”审计意见 18-19 2.2 委托代理理论分析 19-23 2.2.1 委托代理理论介绍 19-20 2.2.2 审计委托代理分析 20-23 2.2.2.1 审计委托关系 20 2.2.2.2 出具审计意见的博弈分析 20-23 第三章 实证研究设计 23-32 3.1 研究假设 23-24 3.2 研究设计 24-32 3.2.1 研究对象设定 24 3.2.2 样本选取与数据来源 24-25 3.2.2.1 样本选取 24-25 3.2.2.2 数据来源 25 3.2.3 模型设计 25-26 3.2.4 变量设计 26-31 3.2.4.1 因变量设计 26 3.2.4.2 自变量设计 26-31 3.2.5 方法与研究步骤 31-32 第四章 实证研究 32-49 4.1 描述性统计性分析 32-37 4.1.1 审计意见的统计性分析 32-33 4.1.2 自变量的统计性分析 33-37 4.1.2.1 分析样本自变量 34-36 4.1.2.2 检验样本自变量 36-37 4.2 相关性分析 37-40 4.2.1 事务所因素与审计意见的相关性 37-39 4.2.2 注册会计师因素与审计意见的相关性 39 4.2.3 上市公司因素与审计意见的相关性 39-40 4.2.3.1 公司治理结构与审计意见的相关性 39 4.2.3.2 公司财务指标与审计意见的相关性 39-40 4.3 回归分析 40-46 4.3.1 变量的分析 40-41 4.3.2 常数项的回归分析 41-42 4.3.3 自变量的回归分析 42-43 4.3.4 回归分析结果 43-46 4.3.4.1 假设的验证 43-45 4.3.4.2 回归分析分类图 45-46 4.4 回归模型 46-49 4.4.1 回归模型的建立 46-47 4.4.2 模型系数相关性检验 47 4.4.3 回归模型检验 47-49 第五章 结论 49-53 5.1 研究结论 49-50 5.2 政策性建议 50-51 5.3 研究局限性及展望 51-53 参考文献 53-56 致谢 56-57 在学期间发表的学术论文和参加科研情况 57
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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