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公司会计信息失真的原因、辨别与防范研究

作　者: 尚巍
导　师: 张敏
学　校: 新疆农业大学
专　业: 农业经济管理
关键词: 会计信息博弈激励 logistic模型人工神经网络
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

自我国上世纪90年代建立以股市为代表的资本市场以来,会计信息的质量问题就受到了各个方面的极大关注。会计信息对于企业运作、融资投资、产权界定等方面有着重大作用,研究会计信息失真有着重要意义。本文对会计信息的概念进行了简要介绍,并介绍了会计信息的性质,以及会计信息的使用主体。描述了我国会计信息失真的表现与我国质量控制的成绩与不足。本文在委托代理理论框架内,以博弈论为基础,建立了三个博弈模型,分别是：会计信息的外部使用者的博弈、经理人与股东的博弈、会计信息发布者的博弈。发现公司自愿披露会计信息的动力不足；会计信息使用者对已经公布的会计信息挖掘力度不够；公司经理人在面对股东时,有动力也有能力操纵会计信息。这些是造成我国会计信息失真严重的体制性原因。本文介绍了传统财务分析的优势与不足,并依据公司公布的会计信息数据建立了会计信息失真的两个预警模型,分别为logistic定性响应模型和人工神经网络模型,对公司的财务数据与会计信息失真之间的关系进行了分析,并对两个模型进行了比较,认为神经网络模型在预测能力上优于logistic定性响应模型。并对会计信息失真的判别给出了可行的步骤。并以激励理论为基础,设计了一个从根源上防范公司会计信息失真的一种激励模式。针对我国会计信息失真的原因,从不同角度提出了9项对策建议,并且特别强调了激励制度建设对会计信息质量控制的作用。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-5
目录  5-9
图表目录  9-10
第1章引言  10-21
  1.1 研究背景  10-12
  1.2 研究的意义  12-14
    1.2.1 现实意义  12-14
    1.2.2 理论意义  14
  1.3 国内外研究现状分析  14-18
    1.3.1 国外研究现状分析  14-16
    1.3.2 国内研究现状分析  16-17
    1.3.3 国内外研究评述及本项目研究的切入点  17-18
  1.4 研究内容与方法  18-21
    1.4.1 研究主要内容  18-19
    1.4.2 研究方法  19
    1.4.3 技术路线  19-21
第2章关于会计信息的理论概述  21-27
  2.1 概念及范围的界定  21-23
    2.1.1 会计信息的定义与性质  21-22
    2.1.2 会计信息的使用者  22-23
  2.2 研究的相关理论  23-25
    2.2.1 博弈论  23-24
    2.2.2 委托代理理论  24
    2.2.3 激励理论  24-25
  2.3 本章小结  25-27
第3章我国会计信息质量控制的现状分析  27-34
  3.1 我国会计信息失真的表现  27-31
    3.1.1 未按规定履行临时报告义务  27
    3.1.2 隐瞒关联方交易  27-28
    3.1.3 利润控制  28-30
    3.1.4 内部信息  30
    3.1.5 会计信息失真对公司的影响  30-31
  3.2 我国公司会计信息质量控制的分析  31-32
    3.2.1 我国公司会计信息质量控制的基本情况  31-32
    3.2.2 我国公司会计信息质量控制的作用  32
  3.3 我国会计信息质量控制中存在的问题  32-33
    3.3.1 法律执行力度与处罚力度不足  32
    3.3.2 会计信息披露问题出现激励不相容  32-33
  3.4 本章小结  33-34
第4章对会计信息失真的规范分析  34-46
  4.1 会计信息使用者之间的博弈  34-39
    4.1.1 模型建立  34-38
    4.1.2 模型解释  38
    4.1.3 模型分析  38-39
  4.2 股东与经理人的博弈  39-43
    4.2.1 模型设计  39-40
    4.2.2 模型解释  40-42
    4.2.3 模型分析  42-43
  4.3 会计信息发布者之间的博弈  43-44
    4.3.1 模型设计  43-44
    4.3.2 模型解释与分析  44
  4.4 本章小结  44-46
第5章实证分析判断会计信息失真的方法  46-66
  5.1 会计报表分析,一个传统的方法  46-48
    5.1.1 会计报表承载的主要信息  46-47
    5.1.2 传统会计报表分析的优势与不足  47-48
  5.2 公司会计信息失真预警模型的数据准备  48-51
    5.2.1 样本选取与样本处理  48-50
    5.2.2 因子分析  50-51
  5.3 基于logistic模型的会计失真预警模型  51-55
    5.3.1 logistic定性响应模型的简介  51-52
    5.3.2 logistic定性响应模型的建立  52-54
    5.3.3 logistic定性响应模型解释  54-55
  5.4 基于人工神经网络模型的会计失真预警模型  55-64
    5.4.1 人工神经网络模型简介  55-58
    5.4.2 人工神经网络模型建立  58-59
    5.4.3 人工神经网络描述  59-62
    5.4.4 人工神经网络模型解释  62-64
  5.5 两个模型的比较与判别会计信息失真的方法  64-65
    5.5.1 两个模型的比较  64
    5.5.2 判别会计信息失真的方法  64-65
  5.6 本章小结  65-66
第6章从经理人激励的角度上杜绝会计信息的作假  66-73
  6.1 经理人激励的方法  66-67
    6.1.1 绩效工资  66-67
    6.1.2 股票期权  67
  6.2 经理人激励的各种方法的作用  67-71
    6.2.1 绩效工资与股票期权的相互关系  67-68
    6.2.2 一种可行的制度设计,绩效工资与股票期权的有机结合  68-71
  6.3 本章小结  71-73
第7章完善会计信息监管的对策与建议  73-78
  7.1 降低内部监督程度成本,加强独立董事和监事会和内部审计的作用  73
  7.2 增强外部监督的力度,加强审计的独立性  73-74
  7.3 加大对作假者的惩罚力度,严格执行相关法律法规  74-75
  7.4 完善公司外部治理机制,建立健全的市场经济体制  75
  7.5 完善公司内部治理机制,建立激励相容的会计信息管理制度  75
  7.6 降低技术壁垒,建立有效的会计信息预警机制  75-76
  7.7 加强对会计人员的教育,提高会计人员职业素质  76
  7.8 完善相关法律法规,提高法律法规可执行度  76-77
  7.9 另一个角度的思考,从市场角度解决会计信息失真的问题  77-78
第8章总结与展望  78-82
  8.1 研究总结  78-79
  8.2 本论文可能的创新点  79-80
  8.3 不足之处与研究展望  80-82
参考文献  82-86
附录  86-119
致谢  119-120
个人简历  120

公司会计信息失真的原因、辨别与防范研究

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