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国家电网公司内部审计问题研究

作　者: 刘瑞芳
导　师: 王善平
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 国家电网公司内部审计内部控制
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2005年
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内容摘要

我国以“厂网分开，竞价上网，打破垄断，引入竞争”为重要内容的电力体制改革，自2002年3月经国务院批准实施以来，已分别组建了国家电网公司、南方电网公司和中国华能、中国大唐、中国华电、中国国电、中国电力投资五家发电集团公司及四家辅业公司。国家电网公司设立了内部审计制度，并写入公司章程，公司本部以及区域电网公司配备了总审计师，公司本部、区域电网公司和省电力公司设立独立的审计部门，经过一年多来的运转实践，内部审计在新的体制下究竟如何深入理解改革，适应改革，服务公司的经营管理，实现公司经营目标目标?这是国家电网公司内部审计系统的热门话题和关注的焦点。因此，研究国家电网公司内部审计有关问题具有重要的理论意义与现实意义。本文首先探讨企业内部审计与内部控制的关系、企业内部审计的主要职能、作用、职责范围和主要审计内容等基本理论问题，然后针对国家电网公司的特点，进一步研究国家电网公司内部审计的目标、重点与难点问题，最后，研究福建省电网公司内部审计运作过程中存在的主要问题及其成因，对如何加强福建省电网公司内部审计工作提出了具体措施。本文的主要观点与创新：(1)企业内部审计是企业管理控制系统中的一个重要组成部分，是监督内部控制的主要力量，推动着内部控制不断完善；(2)企业内部审计具有监督、评价鉴证、信息沟通和咨询服务四大职能，这四大职能具有紧密的内在联系，不能机械割裂，但针对特定的审计项目，由于委托人的不同，四大职能可以有所侧重，并随着环境的变化不断发展；(3)内部审计是企业管理系统中的“反馈部件”，围绕经济责任的有效履行、企业规章制度的建立健全和有效执行以及资本的保值增值，分别具有三大审计目标、三大审计内容和三大审计作用；(4)以福建省电网公司为例，着重分析了内部审计存在的主要问题及其成因，在此基础上，对如何加强福建省电网公司内部审计工作提出了若干对策。

全文目录

摘要  7-8
ABSTRACT  8-10
第1章绪论  10-14
  1．1 研究背景与意义  10-12
    1．1．1 研究背景  10-11
    1．1．2 研究意义  11-12
  1．2 基本框架与研究方法  12
  1．3 主要观点与创新  12-14
第2章企业内部审计基础理论研究  14-28
  2．1 企业内部审计与内部控制的关系研究  14-16
    2．1．1 内部审计与内部控制都是企业的重要控制系统  14
    2．1．2 内部审计是监督内部控制的主要力量  14-15
    2．1．3 内部审计推动内部控制的不断完善  15
    2．1．4 内部控制评审是现代审计的基础也是审计领域扩展的要求  15-16
  2．2 企业内部审计职能及其特征研究  16-19
    2．2．1 企业内部审计具有四大职能  16-18
    2．2．2 四大职能一体性  18
    2．2．3 四大职能在项目上的针对性  18
    2．2．4 四大职能的发展性  18-19
  2．3 企业内部审计主要作用的多角透析  19-25
    2．3．1 企业内部审计与企业治理结构  20-21
    2．3．2 企业内部审计与内部控制的有效性  21-22
    2．3．3 企业内部审计与资本保值增值  22
    2．3．4 企业内部审计的定位  22-25
  2．4 企业内部审计的职责范围与内容研究  25-28
    2．4．1 企业内部审计职责范围的确定  25-26
    2．4．2 企业内部审计主要内容  26-28
第3章国家电网公司内部审计基本理论问题研究  28-38
  3．1 国家电网公司内部审计目标的确立  28-32
    3．1．1 影响企业内部审计目标确立的主要因素  28-30
    3．1．2 国家电网公司的内部审计目标  30-32
  3．2 国家电网公司内部审计的重点  32-35
    3．2．1 国家电网公司的经营管理特点及其对内部审计重点的影响  32-33
    3．2．2 现阶段国家电网公司内部审计重点的主要内容  33-35
  3．3 国家电网公司内部审计的难点  35-38
    3．3．1 国家电网公司内部审计的目标与难点的内在逻辑  35-36
    3．3．2 现阶段的国家电网公司内部审计的难点  36-38
第4章福建省电网公司内部审计的现实问题与对策研究  38-53
  4．1 福建省电网公司内部审计存在的现实问题  38-42
    4．1．1 内部审计的主要作用局限于经济监督  38-39
    4．1．2 内部审计独立性较差  39-40
    4．1．3 方式方法不能适应集团公司信息化发展的需要  40
    4．1．4 质量控制体系尚未有效建立  40-41
    4．1．5 内部审计沟通协调和内部审计成果应用不尽人意  41
    4．1．6 队伍建设尚待加强  41-42
  4．2 福建省电网公司内部审计问题的原因分析  42-44
    4．2．1 设立内部审计是由于上级部门行政干预而非自身管理的需要  42-43
    4．2．2 内部审计职能定位欠科学  43
    4．2．3 企业法人治理结构的失衡影响了内部审计的独立性  43
    4．2．4 缺乏对内部审计工作的质量控制标准和刚性要求  43-44
    4．2．5 内部审计人员的思想观念还比较保守  44
  4．3 强化福建省电网公司内部审计工作的对策研究  44-53
    4．3．1 各级领导应科学认识内部审计  44-45
    4．3．2 建立与现代企业制度相适应的内部审计组织体系  45-48
    4．3．3 加强内部审计工作质量控制  48-51
    4．3．4 与业务部门建立战略合作伙伴关系  51
    4．3．5 建设高素质的内部审计专家队伍  51-52
    4．3．6 推进内部审计手段现代化  52-53
结论  53-55
参考文献  55-57
致谢  57-58
附录：攻读学位期间发表论文目录  58

国家电网公司内部审计问题研究

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