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内部控制鉴证对审计收费的影响及审计师报告策略的选择

作　者: 李继河
导　师: 方红星
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制 审计收费 内部控制鉴证报告
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


本文利用2008-2009年沪深两市非金融类上市公司披露的内部控制鉴证报告及相关财务数据,实证考察了审计师出具内部控制鉴证报告对审计收费的影响,以及审计师对是否出具内部控制鉴证报告的策略选择。研究发现：在自愿的背景下,审计师出具的内部控制鉴证报告绝大多数为正面意见；总体而言,因出具内部控制鉴证报告而增加的成本和风险尚不足以抵消因客户内部控制质量较高而降低的财务报表审计的成本和风险,因此出具内部控制鉴证报告与审计收费显著负相关；而首次出具内部控制鉴证报告会提高审计收费,但不显著；出于规避潜在法律责任和审计风险的考虑,审计师会根据客户内部控制目标的达成情况来决定是否出具内部控制鉴证报告。本文研究内容主要包括：第1章绪论,主要介绍文章的研究背景、研究意义、简要介绍文章的研究思路和框架,提出文章的创新点等。第2章文献综述,文章基于审计收费、审计风险对审计收费的影响、内部控制对审计收费的影响及事务所报告策略的选择四个维度,对与本文论题相关的重要文献进行回顾和总结。第3章基础理论概述。首先,对我国内部控制鉴证的制度变迁和现状进行介绍,分析内部控制鉴证对审计供需双方的影响；第二,对与本文研究相关的基本理论进行介绍,包括审计定价理论、审计风险理论、信号传递理论和事务所报告策略,为接下来的实证研究提供理论支持。第4章实证研究设计与检验,这是文章的主体内容,分为三个部分：1.内部控制鉴证对审计收费的影响研究；2.针对首次出具内部控制鉴证报告的考虑；3.事务所报告策略选择研究。每个部分都包含研究假设的提出、解释变量的选取和计量、被解释变量的选取和计量、控制变量的选取和计量、模型的构建、数据的选取和实证检验结果的报告等等。第5章实证分析与对策建议及本文的局限性,首先针对第4章的实证检验结论进行综合分析,并根据分析结果对当前内部控制鉴证业务市场的基本情况进行判断,并就如何进一步规范内部控制鉴证业务提出针对性建议。然后阐述本文研究的局限性和后续研究的方向。

全文目录


摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 绪论  8-13
  1.1 研究背景  8-9
  1.2 研究意义  9-10
    1.2.1 理论意义  9-10
    1.2.2 实践意义  10
  1.3 文章的创新之处  10-11
  1.4 文章主要结构与内容概述  11-13
2 文献综述  13-20
  2.1 审计收费研究综述  13-14
  2.2 审计风险与审计定价研究综述  14-16
  2.3 内部控制与审计收费研究综述  16-19
    2.3.1 内部控制信息披露对审计收费的影响  16-17
    2.3.2 内部控制质量对审计收费的影响  17-18
    2.3.3 内部控制鉴证对审计收费的影响  18-19
  2.4 事务所报告策略研究综述  19-20
3 审计收费、内部控制鉴证与事务所报告策略的相关基础理论  20-24
  3.1 我国内部控制鉴证业务开展情况的回顾  20-22
  3.2 基本理论概述  22-24
    3.2.1 审计收费决定因素理论  22
    3.2.2 审计风险及审计风险溢价  22-23
    3.2.3 审计师报告策略理论  23-24
4 实证研究设计与检验  24-43
  4.1 内部控制鉴证对审计收费的影响  24-35
    4.1.1 研究假设的提出  24-28
    4.1.2 变量的选取和模型的构建  28-30
    4.1.3 样本选择与数据来源  30-31
    4.1.4 实证结果分析  31-35
  4.2 首次进行内部控制鉴证对审计收费的影响  35-38
    4.2.1 研究假设的提出  35-36
    4.2.2 研究设计  36
    4.2.3 检验结果与分析  36-38
  4.3 会计师事务所报告策略选择研究  38-43
    4.3.1 研究假设的提出  38-39
    4.3.2 变量的选取和模型的构建  39-40
    4.3.4 实证结果分析  40-43
5 主要结论、政策建议及研究的局限性  43-45
  5.1 文章主要结论  43
  5.2 政策建议  43-44
  5.3 研究的局限性  44-45
参考文献  45-50
后记  50-51

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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