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我国个人所得税费用扣除问题研究

作　者: 胡进
导　师: 李忠华
学　校: 沈阳大学
专　业: 财政学
关键词: 个人所得税费用扣除模式设计
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

个人所得税费用扣除在国外已经发展到很细致、很全面的地步,而我国仍然处于统一扣除的阶段。这样的扣除方法无法将收入按照来源进行区分,针对不同的纳税人给予不同的扣除。显然,这是缺乏公平的,不利于资源的合理分配。另外,与所获得的费用扣除优惠相比,无论是税务机关的征税成本,还是纳税人的纳税花费,都是不划算的,因此也是没有效率的。然而,所扣除的费用可以看作是纳税人的一项收入,其生活状况会因此而变得更好,存在收入效应;同时,得到的扣除优惠也可以看作是国家对纳税人的补贴,这就相当于替代了政府的转移性支付,这是费用扣除的替代效应。除此之外,费用扣除还影响纳税人的消费、储蓄、投资、劳动力供给,也影响国家的税收收入和收入分配。因此,必须对现有的扣除方式进行改革。为进行全面的改革,本文先借鉴了各种费用扣除模式的相关理论,然后总结出费用扣除与国家经济状况、征管能力、信息化程度、纳税遵从、个人所得税比重有关系。接下来利用公平、效率原则,费用扣除对经济的影响,论证出我国现有的费用扣除方式是不合理的。由此,本文提出应当按照分项扣除与综合扣除相结合的扣除方式进行,而且要引入生计费用、医疗费用、教育费用及其他专项扣除。生计费用采用国家与地方双层扣除的方式进行,医疗费用按照总收入6%的标准进行扣除,教育费用扣除则更加照顾一些弱势群体。在其他专项扣除中,也予以相应的补充。为顺利执行该扣除制度,最后给了一些改革建议,希望能通过优化税收环境的方式使我国个人所得税费用扣除制度更加合理。

全文目录

摘要  5-6
ABSTRACT  6-10
1. 绪论  10-20
  1.1 选题的背景和意义  10-11
    1.1.1 选题的背景  10
    1.1.2 选题的意义  10-11
  1.2 文献综述  11-16
    1.2.1 国外研究文献  11-13
    1.2.2 国内研究文献  13-16
  1.3 研究方法及内容  16-18
    1.3.1 研究方法  16-17
    1.3.2 研究内容  17-18
  1.4 论文创新和不足之处  18-20
2 个人所得税费用扣除的理论分析  20-34
  2.1 费用扣除的经济导向分析  20-23
    2.1.1 公平导向的个人所得税费用扣除分析  20-21
    2.1.2 效率导向的个人所得税费用扣除分析  21-23
  2.2 费用扣除的经济效应分析  23-27
    2.2.1 费用扣除的收入效应分析  23-24
    2.2.2 费用扣除的替代效应分析  24-27
  2.3 个人所得税费用扣除的经济影响分析  27-34
    2.3.1 费用扣除对劳动力供给的影响  27-28
    2.3.2 费用扣除对投资的影响  28-30
    2.3.3 费用扣除对储蓄的影响  30-32
    2.3.4 费用扣除对消费的影响  32-34
3 个人所得税费用扣除的模式分析  34-42
  3.1 个人所得税费用扣除实践中的模式  34-35
    3.1.1 公平导向的费用扣除模式  34
    3.1.2 效率导向的费用扣除模式  34-35
    3.1.3 公平与效率兼顾导向的费用扣除模式  35
  3.2 费用扣除模式的归纳总结  35-37
  3.3 经验及启示  37-42
    3.3.1 费用扣除模式与经济发展水平有关  37-38
    3.3.2 费用扣除模式与税收征管能力有关  38
    3.3.3 费用扣除模式与税收信息化程度有关  38-39
    3.3.4 费用扣除模式与税法遵从度有关  39-40
    3.3.5 费用扣除模式与个人所得税所占比例有关  40-42
4 我国个人所得税费用扣除的现状及影响分析  42-56
  4.1 我国个人所得税费用扣除的现状  42
    4.1.1 我国个人所得税费用扣除规定  42
  4.2 我国个人所得税费用扣除影响分析  42-50
    4.2.1 费用扣除公平性分析  42-45
    4.2.2 费用扣除效率性分析  45-46
    4.2.3 费用扣除的经济影响分析  46-50
  4.3 我国个人所得税费用扣除存在的问题  50-56
    4.3.1 费用扣除模式未能充分体现税收效率和公平  50-51
    4.3.2 费用扣除模式未能有效刺激国内消费和投资  51
    4.3.3 费用扣除模式不利于促进税收环境的改善  51-52
    4.3.4 费用扣除模式不利于提高税收执法水平  52
    4.3.5 应对物价等因素的长效机制缺失  52-53
    4.3.6 费用扣除方法不利于鼓励个人发展及国民素质的提高  53-56
5 我国个人所得税费用扣除模式的理性选择  56-70
  5.1 费用扣除模式设计  56-66
    5.1.1 分项与综合扣除相结合  56
    5.1.2 费用扣除的原则  56-57
    5.1.3 费用扣除内容  57-66
  5.2 M型扣除方式  66-67
    5.2.1 认证体系  66
    5.2.2 扣除步骤  66-67
  5.3 相应的配套措施  67-70
    5.3.1 加快资格审查体系建设  67-69
    5.3.2 建立纳税人奖惩机制  69
    5.3.3 增强纳税义务严肃性  69-70
6 结论  70-72
参考文献  72-76
在学期间研究成果  76-78
致谢  78-79

我国个人所得税费用扣除问题研究

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