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审计市场集中度对审计收费的影响研究

作　者: 苏美东
导　师: 彭启发
学　校: 重庆理工大学
专　业: 会计学
关键词: 审计市场集中度审计收费审计市场机构
分类号: F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

近年来,随着我国审计市场的不断发展和完善,审计市场的研究越来越引起审计理论界的关注。已有的研究主要集中在审计市场监管、审计市场供求关系、审计市场竞争、审计市场制度安排与审计质量要求等方面,而针对我国审计市场集中度及由此引发的对审计收费的影响这一基本问题的研究却极少。本文拟运用哈佛学派的SCP理论研究我国审计市场集中度,根据贝恩对产业竞争和垄断类型的划分,定位我国审计市场的竞争态势,认清我国审计市场集中度状况,研究审计市场集中度对审计市场绩效的影响,从而为监管部门确定我国审计市场未来的发展方向、制定相关政策提供参考依据。本文选取2007——2009年沪深两市的数据进行统计分析,我们发现,以客户资产和客户数量计算的审计市场集中度指标都呈现上升趋势,说明我国审计市场集中度在逐步提高。根据贝恩的产业垄断和竞争的划分,以客户资产为衡量标准,我国审计市场呈现出极高占型的审计市场结构,审计市场高度集中;以客户数量为衡量标准,我国审计市场呈现出原子型的审计市场结构,审计市场集中度低。从而可以看出,在大客户审计市场,审计市场呈现高集中度,在小客户市场,市场集中度低,竞争比较激烈。另外还发现,本土会计师事务所在大客户市场上的市场份额还非常低,反映出本土所承接大客户的能力非常有限,说明我国打造核心大所的现实性和紧迫性。本文对审计市场集中度对审计收费的影响进行理论分析,并选取了2009年深市和沪市的全样本来进行多元线性回归,通过实证检验,发现以客户数量为基准计算的市场份额、以客户的资产总额计算的市场份额、前十大会计师事务所这三者在一定程度上影响审计收费,但是影响较小,说明在我国审计市场上会计师事务所极差效应较小,审计收费的溢价也不明显。同时也验证了在我国目前阶段确定审计收费时,主要考虑的因素是被审计客户的资产规模。被审计单位所在地域、亏损及其报表的意见类型对审计收费也存在一定的影响,但影响比较小;以存货和应收账款之和与总资产之比为指标计算的被审计客户的复杂度、盈利能力以及被审计客户的盈余管理并没有对审计收费产生影响。政府监管部门要合理引导事务所进行合并与重组,增强国内大所的竞争力,减少无序竞争。从而进一步优化审计市场结构,使审计市场整体呈现寡占型的市场结构。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-10
1 前言  10-16
  1.1 研究背景  10
  1.2 研究内容  10-12
  1.3 研究范围及概念的界定  12-13
    1.3.1 审计市场  12
    1.3.2 会计师事务所  12-13
    1.3.3 审计收费  13
  1.4 本文的研究意义  13-14
    1.4.1 有利于从制度层面寻找提高我国审计市场绩效的可行思路  13
    1.4.2 有利于准确把握我国审计市场发展方向  13-14
    1.4.3 有利于进一步丰富已有产业组织理论和审计理论研究的成果  14
  1.5 研究思路与研究框架  14-15
  1.6 主要创新与学术贡献  15-16
2 文献回顾  16-24
  2.1 审计市场相关文献  16-17
    2.1.1 关于审计市场结构的研究  16-17
    2.1.2 对审计市场结构影响因素的研究  17
  2.2 审计市场集中度的相关文献  17-19
  2.3 审计收费相关文献  19-22
    2.3.1 国内外审计收费研究  19-20
    2.3.2 审计收费影响因素的分析  20-22
  2.4 审计市场结构对审计市场绩效影响的文献  22-23
  2.5 国内外研究文献评价  23-24
3 审计市场集中度与审计收费：理论构建与制度背景  24-42
  3.1 审计市场的概述及其相关理论  24-29
    3.1.1 审计市场的概述  24
    3.1.2 审计市场的特殊性  24-25
    3.1.3 审计市场类型的划分  25-26
    3.1.4 审计市场的绩效  26
    3.1.5 我国审计市场的发展  26-29
  3.2 我国审计市场集中度的研究  29-38
    3.2.1 审计市场集中度概述  29-30
    3.2.2 审计市场集中度的形成及其相关理论  30-33
    3.2.3 审计市场集中度的评价  33-35
    3.2.4 我国审计市场集中度状况分析  35-38
  3.3 我国审计市场审计收费的现状  38-39
    3.3.1 审计收费缺乏公认的审计收费标准  38
    3.3.2 低价竞争的行为比较普遍  38-39
  3.4 审计市场集中度对审计收费影响的理论依据  39-41
    3.4.1 理论渊源  39-41
    3.4.2 本文采用的理论框架  41
  3.5 本章小结  41-42
4 审计市场集中度对审计收费影响的实证研究  42-55
  4.1 研究假设的提出  42-43
    4.1.1 会计师事务所的市场份额与审计收费的关系  42
    4.1.2 会计师事务所规模与审计收费的关系  42-43
  4.2 研究设计  43-48
    4.2.1 样本的选取与数据来源  43-44
    4.2.2 变量设计  44-47
    4.2.3 模型的建立  47-48
  4.3 样本的描述性统计  48-49
  4.4 实证检验结果及其分析  49-54
    4.4.1 Pearson 相关系数分析  49-50
    4.4.2 回归结果分析  50-51
    4.4.3 假设的检验结果及其分析  51-52
    4.4.4 实证结论分析  52-54
  4.5 本章小结  54-55
5 研究结论与对策建议  55-59
  5.1 研究结论  55-56
  5.2 对策建议  56-57
    5.2.1 进一步优化审计市场结构，建立寡占型的审计市场结构  56-57
    5.2.2 事务所规模化，打造行业核心大所，同时促进中小事务所的发展  57
    5.2.3 进一步完善审计收费披露机制和监督机制  57
  5.3 本文的研究局限及其继续研究的展望  57-59
致谢  59-60
参考文献  60-65
攻读学位期间发表论文目录  65

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