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企业应收账款内部控制制度研究

作 者: 杜娟
导 师: 田昆儒
学 校: 天津财经大学
专 业: 会计学
关键词: 应收账款 内部控制 制度设计
分类号: F275
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
下 载: 1257次
引 用: 3次
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内容摘要


长期以来,应收账款一直是企业财务管理的重点和难点。我国企业的应收账款状况一向不容乐观,企业之间相互拖欠,逾期应收账款居高不下,呆账和坏账比例逐年升高,企业资产质量严重恶化。一些企业由于大量应收账款不能及时收回而陷入财务困境,最终被迫重组或破产,究其原因大多是企业应收账款管理不善造成的。我国企业应收账款方面的问题不仅影响着单个企业的经营,也制约着市场经济信用关系的建立,甚至还威胁着国民经济的健康运行。面对应收账款的种种问题,研究认为需要从企业内部入手,加强内部控制管理。鉴于此,文章从分析应收账款内部控制对企业管理的重要性入手,概述企业应收账款的内容和形成原因,归纳我国企业应收账款的特点,通过对我国企业应收账款内部控制现状、存在问题的充分剖析,提出建立应收账款内部控制制度的必要性。该文在解读我国内部控制框架并进行要素分析之后,试图运用内部控制制度的基本原理进行观察思考,结合相关理论归纳总结,对设计和构建适合我国企业的应收账款内部控制制度展开系统性的研究和阐述,以期构造切实可行的符合我国五部委《企业内部控制基本规范》要求的应收账款内部控制制度,为企业应收账款内部控制的实践工作提供参考。最后以H公司为例,对一具体案例进行分析,说明应收账款内部控制实务中的一些具体情况,将理论运用到实践中去,对应收账款内控制度实施中可能遇到的问题提出合理化的解决对策。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-9
第1章 绪论  9-15
  1.1 选题依据和研究背景  9-10
    1.1.1 选题依据及思路  9
    1.1.2 研究背景  9-10
  1.2 结构内容和研究方法  10-11
    1.2.1 本文的主要内容和结构  10
    1.2.2 研究方法  10-11
  1.3 本文创新点和研究价值  11-12
    1.3.1 选题的特色及创新点  11
    1.3.2 选题预期的理论意义和应用价值  11-12
  1.4 内部控制理论发展综述  12-15
    1.4.1 国外内部控制理论变迁  12-13
    1.4.2 我国内部控制规范体系的演进  13-15
第2章 我国企业应收账款内部控制现状及问题分析  15-24
  2.1 应收账款的内容及形成原因  15-17
    2.1.1 应收账款的概念和内容  15
    2.1.2 应收账款风险的形成原因  15-17
  2.2 我国企业应收账款的特点  17-18
    2.2.1 应收账款数量逐年增加,数额较大,企业缺乏管理力度  17
    2.2.2 应收账款比例控制欠佳  17
    2.2.3 应收账款账龄老化严重  17-18
    2.2.4 应收账款的非现金方式还款多  18
    2.2.5 应收账款坏账率较高,坏账准备计提不足  18
  2.3 应收账款对企业的影响  18-20
    2.3.1 积极影响——持有应收账款的功能  18-19
    2.3.2 消极影响——持有应收账款的风险  19-20
  2.4 企业实施应收账款内部控制的必要性  20
  2.5 我国企业应收账款内部控制存在的问题  20-24
    2.5.1 应收账款内部控制意识淡薄  20-21
    2.5.2 "滞后"的应收账款内部控制模式  21
    2.5.3 机构职责划分不清,执行力欠佳  21
    2.5.4 没有建立有效的信用管理制度  21-22
    2.5.5 缺乏对应收账款的定期数据分析  22
    2.5.6 合同管理不善,法制维权意识薄弱  22
    2.5.7 激励和约束机制不健全,没有完善的绩效考核体系  22-24
第3章 企业应收账款内部控制制度的构建  24-43
  3.1 内部控制框架解读—要素分析  24-25
  3.2 构建应收账款内部控制制度的现实意义  25-26
  3.3 应收账款内控制度的基本目标和设计原则  26-28
    3.3.1 应收账款内部控制制度的基本目标  26
    3.3.2 应收账款内部控制制度的设计原则  26-28
  3.4 应收账款内部控制制度的架构  28-29
  3.5 构建应收账款内部控制制度的设想  29-40
    3.5.1 营造应收账款内部控制的控制环境  29-32
    3.5.2 加强应收账款风险评估与控制  32
    3.5.3 规范和完善应收账款的各项控制活动  32-38
    3.5.4 建立应收账款信息沟通系统  38-39
    3.5.5 强化应收账款内部监督  39-40
  3.6 实施应收账款内部控制制度应注意的问题  40-43
    3.6.1 充分认识内部控制的局限性  40
    3.6.2 加强对内部控制行为主体—人的控制  40-41
    3.6.3 找准各环节关键控制点  41
    3.6.4 应收账款内部控制应贯穿事前、事中、事后三条主线  41-42
    3.6.5 做好应收账款内部控制制度的评价  42-43
第4章 内部控制案例分析及启示  43-48
  4.1 H公司概况  43-44
  4.2 H公司应收账款状况分析  44-46
  4.3 H公司应收账款内部控制的启示  46-48
    4.3.1 逐步建立完善的应收账款内部控制制度  46-47
    4.3.2 转变思想,审时度势,加大改革力度  47
    4.3.3 警惕关联方应收账款的风险  47
    4.3.4 加强合作,借助金融工具,创新应收账款内部控制措施  47-48
第5章 结论与展望  48-50
  5.1 结论  48
  5.2 展望  48-50
参考文献  50-53
后记  53

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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