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关于分要素内部控制评审的研究

作　者: 杨维
导　师: 俞丽辉
学　校: 华东理工大学
专　业: 会计学
关键词: 要素观内部控制内控评审
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

2010年4月26日,五部委联合发布《企业内部控制配套指引》。内部控制系统从最初的内部牵制到八要素,其发展过程经历了从部分到全面、从结构到系统、从笼统到要素的变化,目前较为完善的是五要素论或者八要素论,要素观在内部控制体系完善的过程中起着举足轻重的作用,但是要素观本身也有一些无法克服的缺陷,这无疑对于理论上要素的相关观点形成悖论。已有文献研究提出分要素内部控制环境审计会高估内部控制环境有效性,本文尝试着将要素观作为一种研究角度,假设分要素内部控制评价与总体评价结果不一致,各要素会影响总体评价。结果显示分要素评价结果与总体评价结果差异并不显著,说明在目前阶段要素观评审的固有缺陷在我国内部控制评审中影响不大；通过层次分析,问卷调查者认为五要素中控制环境、控制活动和内部监督比较重要；通过回归分析各要素得分与总体评价得分,发现控制环境、控制活动和内部监督对内部控制总体评价的解释力度较高。说明这三个要素在内部控制总体评价中的影响较大,那么在内部控制评审中应当对这三个要素给予较高的重视。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-9
第1章研究背景与意义  9-13
  1.1 选题背景  9-10
  1.2 选题意义  10-11
  1.3 研究方法与创新点  11
  1.4 研究思路与框架  11-13
第2章理论基础  13-22
  2.1 内部控制系统的发展  13-15
  2.2 内部控制审计的发展  15-18
  2.3 内部控制评审流程  18-19
  2.4 内控评审方法  19-22
    2.4.1 分要素评价  20-21
    2.4.2 总体评价  21-22
第3章文献综述  22-28
  3.1 国外研究综述  22-24
    3.1.1 内部控制信息披露  22-23
    3.1.2 内部控制评审  23-24
  3.2 国内研究综述  24-27
    3.2.1 内部控制信息披露  24-25
    3.2.2 内部控制法规及理论  25
    3.2.3 内部控制有效性  25
    3.2.4 内部控制评审  25-27
  3.3 小结  27-28
第4章研究设计  28-36
  4.1 研究假设的提出  28-33
    4.1.1 当前职业环境  28
    4.1.2 指标体系  28-31
    4.1.3 分要素内部控制评审  31-33
  4.2 研究方法  33-34
    4.2.1 比较差异  33
    4.2.2 层次分析法与回归  33-34
  4.3 问卷设计与收集  34-36
    4.3.1 问卷设计  34
    4.3.2 调查对象  34-35
    4.3.3 问卷收集  35-36
第5章实证研究  36-51
  5.1 信度和效度分析  36
  5.2 描述性统计  36-39
  5.3 配对样本T检验  39-42
    5.3.1 要素平均值与总体评价比较  40
    5.3.2 加权分要素评价与总体评价  40-42
  5.4 哪些要素影响了总体评价  42-45
    5.4.1 人们认为哪些要素重要  43
    5.4.2 实际上哪些要素重要  43-45
  5.5 案例说明  45-51
    5.5.1 案例介绍  45-47
    5.5.2 案例分析  47-51
第6章研究结论及展望  51-53
  6.1 结论  51
  6.2 建议  51-52
  6.3 局限性  52
  6.4 展望  52-53
参考文献  53-57
致谢  57-58
附录  58-60
图表汇总  60-61
研究生期间发表的论文  61-62
卷内备考表  62

关于分要素内部控制评审的研究

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