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民办高校的内部控制问题研究

作　者: 徐健
导　师: 王景升
学　校: 东北财经大学
专　业: 财务管理
关键词: 民办高校内部控制控制环境风险评估控制活动
分类号: G647.5
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

自《民办教育促进法》的颁布实施以来,民办高校的发展空间越来越大,而其存在的问题也越来越明显,尤其是民办高校的内部控制问题。内部控制引入到民办高校里,不仅能解决民办高校内部存在的问题,而且推动了民办高校的持续发展。在实施民办高校的内部控制时,将有利于提高教育经费投入的使用效率,确保学校资产的安全、保证经济信息和财务报告的可靠。然而在现实中,我们发现民办高校的内部控制存在很多问题,从COSO五要素角度研究的文献又较少,使得对民办高校的内部控制问题一直缺乏全方位的认识和理解。完善民办高校内部控制体系为推动办学方针和办学目标的实现,保证民办高校资产的安全和完整、财务信息和会计资料的真实,建立有效的风险控制系统,起到了不可替代的作用。本文主要通过规范的研究方法,以案例分析为辅,将内部控制理论作为研究依据,借鉴前人的内部控制问题研究方法,以完善我国民办高校内部控制体系为基本立足点,结合图示法,按照“提出问题——分析问题——解决问题”的研究顺序对民办高校内部控制问题进行研究。本文的创新点在于从民办高校这一主体出发,借鉴企业完善的内部控制等相关基础理论,结合相关案例,对民办高校内部控制问题进行研究。将理论运用到实践中,拓宽了内部控制理论的应用领域。本文分为以下六个部分：第一部分,对国内外内部控制理论的研究文献进行梳理,针对研究背景与意义、研究内容与方法做了简要介绍。第二部分,回顾内部控制理论的发展及演进过程,提出内部控制五要素及内部控制的定义,最后指明民办高校的内部控制含义及特点。第三部分,分析民办高校的内部控制问题的重要性,然后从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监督五个角度分析了我国民办高校的内部控制现状。第四部分,结合第三部分提出的民办高校内部控制存在问题,该部分深入挖掘民办高校内控失效问题的原因,并进行原因分析,为下文的解决问题奠定基础。第五部分,从内部控制五要素角度考虑,针对民办高校内部控制问题提出切实可行的建议和意见。第六部分,总结本文的研究成果,并提出本文存在的缺点与不足。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 绪论  9-17
  1.1 选题的背景与意义  9-12
    1.1.1 选题背景  9-10
    1.1.2 研究意义  10-12
  1.2 文献综述  12-15
    1.2.1 国外研究综述  12-13
    1.2.2 国内研究综述  13-15
  1.3 研究内容与方法  15-17
    1.3.1 研究内容  15-16
    1.3.2 研究方法  16-17
2 概念界定与研究基础  17-27
  2.1 内部控制理论  17-21
    2.1.1 内部控制的发展  17-19
    2.1.2 内部控制的要素  19-20
    2.1.3 内部控制的含义及目标  20-21
  2.2 民办高校的内部控制  21-27
    2.2.1 民办高校内部控制的界定  22-24
    2.2.2 民办高校与公办高校内部控制的比较  24-25
    2.2.3 民办高校与企业内部控制的异同点  25-27
3 民办高校内部控制存在的问题  27-37
  3.1 控制环境不完善  27-29
    3.1.1 法律管理控制环境薄弱  27-28
    3.1.2 概念界定不清  28-29
  3.2 风险评估不健全  29-31
    3.2.1 对资金来源缺乏必要的可行性论证  29-31
    3.2.2 对外招生缺乏科学的风险预测能力  31
  3.3 控制活动不合理  31-34
    3.3.1 内部会计核算计量口径不一致  32
    3.3.2 民办高校固定资产管理不统一  32-34
  3.4 信息与沟通不及时  34-35
  3.5 监督检查不充分  35-37
4 民办高校内控存在问题的原因分析  37-49
  4.1 控制环境是内控实施的基础  37-40
    4.1.1 内部控制观念薄弱  37-38
    4.1.2 治理结构不合理  38-40
  4.2 风险评估是内控建立的前提  40-44
    4.2.1 社会效益的风险意识弱化  40-41
    4.2.2 风险评估机制不均衡  41-44
  4.3 控制活动是内控管理的重要环节  44-46
    4.3.1 内部会计控制不全面  44-45
    4.3.2 预算管理控制不到位  45-46
  4.4 信息与沟通是内控运行的保障  46-47
    4.4.1 部门间缺乏及时沟通  47
    4.4.2 管理层级冗余  47
  4.5 监督检查是内控执行的反馈  47-49
    4.5.1 外部监督缺乏连续性和主动性  48
    4.5.2 内部监督缺乏独立性和客观性  48-49
5 完善民办高校内部控制的对策  49-59
  5.1 建立良好民办高校的内部控制环境  49-50
    5.1.1 树立正确的内部控制意识  49-50
    5.1.2 优化民办高校的治理结构  50
  5.2 全面评估民办高校的风险  50-53
    5.2.1 建立民办高校风险预警机制  50-52
    5.2.2 加强民办高校自身的预算管理职能  52-53
  5.3 合理安排民办高校的控制活动  53-56
    5.3.1 全面协调民办高校的控制活动  53-54
    5.3.2 对民办高校重点项目进行控制  54-56
  5.4 加强民办高校内部的信息交流与沟通  56-57
  5.5 充分发挥民办高校的内部监督作用  57-59
6 结论  59-60
附录  60-63
参考文献  63-68
后记  68-69

民办高校的内部控制问题研究

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