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萨班斯法案与我国内部控制规范的比较与启示

作　者: 张小苓
导　师: 王棣华
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 萨班斯法案内部控制内部控制基本规范
分类号: F810.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

随着《内部控制基本规范》和《内部控制评价指引》的出台,内部控制方向的研究又掀起了一轮热潮,目前我国上市公司大部分都出具了内部控制有效性的报告,总体执行效果还是不错的,不过仍然存在执行形式化、表面化,对企业并没有起到实质性作用,因此需要增强《我国内部控制基本规范》的可操作性,借鉴其他国家的经验。当然在这一领域里比较前卫的还是2002年美国颁布的《萨班斯法案》,该法案是一部涉及证券市场监管、公司治理、会计和审计职业规范等改革的重要法律。该法案要求所有在美国上市的公司都必须遵守该法案,包括在美国注册的上市公司和在外国注册而于美国上市的公司。虽然该法案允许销售收入在5亿美元以下的企业可以推迟一年即到2007年7月15日提交其内控报告,但是中国的企业必须认识到自身与美国企业之间的差异。我国很多在美上市的企业因为无法承担巨大的成本,被迫退市,很多准备在美上市的公司放弃了在美上市的机会。但是我国一些优秀的企业例如移动、联通等公司马不停蹄的准备该法案实施前的工作,耗费大量人力、物力和财力,终于在美上市成功。该法案自从在美国实行起来的时候一直引起很多争议,但据调查,该法案实施效果良好,美国企业的内部控制情况得到扭转,美国资本市场的秩序得到调整。该法案尤其对企业的内部控制方面规定比较严格,404条款就是关于内部控制的条款,实施起来成本巨大,但是一旦实施了对企业内部控制的完善起到了很好的作用。因此我们迫切需要学习《萨班斯法案》,它对我国的内部控制具有借鉴意义。本文将该法案与我国的《内部控制基本规范》进行比较分析,找出差距,试图进一步完善我国的内部控制规范。本文主要分为五个部分：第一部分主要是研究该法案的背景和意义以及国内外的研究现状的描述,另外还对所采用的研究方法以及对本文内容的概述；第二部分对萨班斯法案进行简要分析。第三部分分别对《萨班斯法案》和我国《内部控制基本规范》的主要内容进行了概述并概括了两者之间的联系与区别,从八个方面对两者的差距进行比较分析,即形成机制、级别层次的强制性、可操作性、监管机构性质、对注册会计师行业的要求、责任制度、对财务信息披露的要求、处罚力度。第四部分给出该法案对我国内部控制的启示,主要从对证券行业的监管、对注册会计师行业的监管和对公司的监管这三个方面分别进行论述；最后一部分是对本文的一个总结。本文主要采用规范研究方法进行论述。以前的此类文章大都集中于某一个方面对我国内部控制的启示,或者对比相对不全面。本文的创新之处在于对《萨班斯法案》与我国的《内部控制基本规范》进行全面系统的对比,从形成机制、可操作性、具体规定进行对比,并得到三大启示。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 绪论  8-12
  1.1 研究背景和意义  8-9
  1.2 国内外研究现状综述  9-11
  1.3 研究方法和主要内容  11-12
2 《萨班斯法案》的简要分析  12-20
  2.1 《萨班斯法案》概要  12-16
    2.1.1 《萨班斯法案》颁布的历史背景  12-13
    2.1.2 《萨班斯法案》核心条款的概述  13-14
    2.1.3 《萨班斯法案》的特征分析  14-16
  2.2 《萨班斯法案》对内部控制的影响  16-20
    2.2.1 《萨班斯法案》对上市公司内部控制的影响  16-17
    2.2.2 《萨班斯法案》对内部控制影响的效果分析  17-18
    2.2.3 《萨班斯法案》对内部控制理论的影响  18-20
3 《萨班斯法案》与我国内部控制规范的比较分析  20-34
  3.1 《萨班斯法案》主要内容概述  20-21
  3.2 我国内部控制规范主要内容概述  21-22
  3.3 《萨班斯法案》与我国内部控制规范的联系与区别  22-34
    3.3.1 《萨班斯法案》与我国内部控制规范的联系  22-23
    3.3.2 《萨班斯法案》与我国内部控制规范的区别  23-34
4 萨班斯法案对完善我国上市公司内部控制的启示  34-44
  4.1 加强对证券行业的监管  34-36
    4.1.1 成立独立的监管机构  34-35
    4.1.2 确保外部投资分析机构的客观性  35-36
    4.1.3 促进跨国监管合作  36
  4.2 加强对注册会计师行业的监管  36-40
    4.2.1 促进会计师事务所做大做强  36-37
    4.2.2 对会计师事务所实行轮查制度  37-38
    4.2.3 建立信息化平台对会计师事务所实行实时监控  38
    4.2.4 禁止会计师事务所从事违反独立性的工作  38-39
    4.2.5 加大对审计工作底稿的保管责任  39-40
  4.3 加强对公司的监管  40-44
    4.3.1 增加会计责任承诺内容  40
    4.3.2 增大公司的信息披露力度  40-41
    4.3.3 充分发挥审计委员会的作用  41-42
    4.3.4 完善公司的内部控制及配套制度  42
    4.3.5 加大对公司高管犯罪的惩罚力度  42-44
5 总结  44-45
参考文献  45-48
后记  48-49

萨班斯法案与我国内部控制规范的比较与启示

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