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论我国增值税法的转型

作　者: 张悦
导　师: 陈少英
学　校: 华东政法大学
专　业: 法律
关键词: 增值税法 生产型增值税 消费型增值税 税收公平
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要


增值税法转型是我国进入21世纪之后税制方面的头等大事。国内许多学者已经发现了生产型增值税制度存在的问题,但主要都是从经济学和税收学的角度进行探索与分析,基于法学角度对我国增值税法转型进行分析的比较少。2009年1月1日,我国进入增值税全面转型阶段,增值税领域法律关系遭遇巨大调整,仅仅从经济学、财政学或税收学角度分析增值税的公平问题显然是不够的。在崇尚法律公平正义,不断推进依法治税的年代,必须用法治的理念和法学的理论来研究增值税法的转型问题,从而为增值税法的转型提供坚实的理论基础。因此,无论从理论上还是实践上,都有必要对税收公平主义原则在增值税法转型中的指导性地位予以重新审视,从而对我国增值税法全面转型提出建设性意见,这也正是本文撰写的目的和意义所在。本文从税法学中税收公平主义原则的角度,综合运用比较研究、历史分析和法经济学的研究方法分析了我国增值税法转型前、转型中以及转型后涉及税收公平的问题,并在此基础上提出我国增值税法全面转型的建议。全文共分三章,主要内容如下：第一章介绍了增值税的基本理论,并对我国94年增值税法律制度的正确性做出评析。第二章重点阐述我国生产型增值税法律制度在经济发展中引发的多种弊病,论述了生产型增值税法律制度对增值税纳税人、企业投资决策和行业引导产生的负面作用。同时,基于税收公平主义原则,详细分析了生产型增值税制度导致的诸多不公平现象,并在此基础上论证了我国增值税法转型与税收公平主义原则相契合。第三章对我国现行增值税法律制度提出了完善建议。本章首先指明了我国增值税法转型面临的困境,揭示了现阶段我国转型后的增值税法律制度是不完全消费型增值税法律制度,在存量固定资产、无形资产抵扣、财政减收压力和企业承受能力方面存在着问题；其次,针对上述困境提出了完善我国增值税法转型的建议；最后,从征收范围制度改革、纳税主体制度改革及征管模式改革三个方面提出了增值税法彻底转型的配套措施。本文的创新之处在于从一个新的视角——税收公平主义原则的视角分析我国增值税法转型的相关法律问题,指出现阶段我国实施的增值税转型,实际上是向消费型增值税转型的过渡阶段,性质是不完全消费型增值税,并在详细分析的基础上提出了实现增值税彻底转型的建议及相关配套措施。本文的不足之处是在论证中缺乏相关数据资料,有些数据略显陈旧,没有采用国外的典型案例来论证文章观点,在今后的工作和学习中,需要进一步深入研究。

全文目录


论文摘要  3-5
Abstract  5-9
导言  9
第一章 增值税法的一般理论  9-20
  第一节 增值税的基本理论  9-15
    一、增值税的概念  9-10
    二、增值税的产生和发展  10-12
    三、增值税的特征  12-13
    四、增值税的类型及其国际比较  13-15
  第二节 我国增值税法律制度评析  15-20
    一、我国增值税法的历史沿革  15-17
    二、我国增值税法的特色  17-18
    三、评析94年增值税立法的积极意义  18-20
第二章 我国增值税法转型之分析  20-32
  第一节 我国生产型增值税法律制度之弊病  20-24
    一、94年增值税立法模式制约了我国新时期经济发展  20-21
    二、生产型增值税法律制度弊病之具体体现  21-24
  第二节 以税收公平主义原则衡量生产型增值税  24-29
    一、税收公平主义原则  24-27
    二、生产型增值税背离税收公平主义原则  27-29
  第三节 增值税转型之公平性分析  29-32
    一、我国增值税转型的公平性体现  29-30
    二、增值税转型与税收公平主义原则的契合  30-32
第三章 我国现行增值税法律制度之完善  32-42
  第一节 我国增值税转型后面临的困境  32-36
    一、转型后的增值税为不完全消费型增值税  32-34
    二、我国实行消费型增值税面临的困境  34-36
  第二节 完善我国增值税法转型之建议  36-39
    一、税收公平主义原则应为宪法性原则  36-37
    二、税收公平主义原则在税法中的体现  37-38
    三、尽快实现增值税彻底转型  38-39
  第三节 完善我国增值税法转型之配套措施  39-42
    一、扩大增值税征收范围  39-40
    二、规范增值税纳税人的界定  40
    三、完善税收征管模式  40-42
结束语  42-43
参考文献  43-46
在读期间发表的学术论文与研究成果  46-47
致谢  47-49

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中图分类: > 政治、法律 > 法律 > 中国法律 > 财政法 > 税法
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