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税收公平视角下我国的房地产税制改革研究

作　者: 王慧
导　师: 施正文
学　校: 中国政法大学
专　业: 经济法学
关键词: 税收公平 房地产税 税制改革 物业税
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


税收公平原则是税法的基本原则,也是税制改革和建设的目标之一。房地产行业是一个国家的支柱产业,房地产税收是调节社会财富分配、实现税收公平的重要杠杆。我国房地产业发展起步较晚,发展时间也比较短,至今尚未形成一个统一完善的房地产税制体系。随着近年来经济的快速发展,居民财富总量迅速增加,社会贫富差距也迅速扩大。现行房地产税制滞后于我国房地产行业的发展,在整体税制和具体税种的设计上都存在很多公平问题,已经严重影响到我国房地产行业的健康发展和我国社会的分配公平,进行新一轮的房地产税制改革已经迫在眉睫。我国的房地产税制改革应在“简税制、宽税基、低税率”的基本原则指导下,理清房地产领域混乱的税费关系,改变房地产税制结构,在房地产行业的各个环节进行合理的税制设计,使我国“重流转”的房地产税制向“重保有”的方向发展,实现房地产税制的健全和完善。本文围绕上述问题展开,共分四章,主要内容如下：第一章：从税收公平原则的内涵和历史演进、税收公平原则的理论依据以及政府课税公平的影响因素三个方面阐述税收公平原则基本理论。第二章：从税制体系、税制要素和征收管理三个方面比较分析国际房地产税制的共同特点,并分析了国际房地产税制在税收公平方面的体现。第三章：从具体税种设置和各环节税负状况对我国房地产税制现状进行剖析,分析我国房地产整体税制和具体税种设置中存在的公平性问题。第四章：从税收公平视角提出我国房地产税制改革的总体思路,对我国房地产税制的重新构建、开征物业税的税制要素和征收管理提出具体建议。

全文目录


摘要  4-5
ABSTRACT  5-9
引言  9-10
第一章 税收公平原则理论  10-19
  一、税收公平原则的内涵与历史演进  10-13
    (一) 税收公平原则的内涵  10-11
    (二) 税收公平原则的历史演进  11-13
  二、税收公平原则的理论依据  13-16
    (一) 税收公平是宪法平等原则在税收领域的体现  13-14
    (二) 税收公平是税收法治的内在要求  14-15
    (三) 税收公平是保障财产权的必然要求  15
    (四) 税收公平是维护社会稳定的客观要求  15-16
  三、税收公平的影响因素  16-19
    (一) 税收公平应以实现税收基本职能为前提  16
    (二) 税收公平应当兼顾税收效率  16-17
    (三) 税收公平受到社会政策的影响  17
    (四) 税收公平受到税收管理水平的影响  17-19
第二章 税收公平视角下的国际房地产税制  19-27
  一、国际房地产税制的比较分析  19-24
    (一) 税制体系  19-20
    (二) 税制要素  20-23
    (三) 征收管理  23-24
  二、国际房地产税制对税收公平的体现  24-27
    (一) 税基广泛,符合普遍课税原则  24
    (二) 税种和税率设置合理,有效避免重复课税  24-25
    (三) "重保有轻流转",重视房地产税收的收入分配功能  25
    (四) 完善的房地产评估和登记制度,确保了横向公平  25
    (五) 税收大多归属地方政府,体现了受益公平  25-27
第三章 税收公平视角下我国房地产税制的现状分析  27-36
  一、现行房地产税制设置  27-29
    (一) 所得税性质的房地产税  27-28
    (二) 商品税性质的房地产税  28
    (三) 财产税性质的房地产税  28-29
  二、房地产行业不同环节的税负状况  29-31
    (一) 房地产取得环节的税负状况  29-30
    (二) 房地产流转环节的税负状况  30
    (三) 房地产保有环节的税负状况  30-31
  三、现行房地产税制的公平性分析  31-36
    (一) 房地产整体税制的公平性分析  31-33
    (二) 房地产税制中部分税种的公平性分析  33-36
第四章 税收公平视角下我国房地产税制改革的基本构想  36-46
  一、我国房地产税制改革的总体思路  36-37
    (一) 坚持"简税制、宽税基、低税率"的基本原则  36
    (二) "正税、明租、清费",建立合理规范的税费制度  36-37
    (三) 改"重流转"为"重保有",优化房地产税制结构  37
  二、我国房地产税制改革的基本构想  37-41
    (一) 整体税制结构的设计  37-38
    (二) 具体税种的设置  38-40
    (三) 税收征管制度的完善  40-41
  三、开征统一物业税的制度设计  41-46
    (一) 税制要素设计  41-43
    (二) 税收征管及配套制度建设  43-46
结论  46-47
参考文献  47-49

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