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西宁五三六医院内部会计控制制度设计研究

作　者: 刘炳华
导　师: 张琦
学　校: 西安理工大学
专　业: 会计学
关键词: 内部会计控制关键点控制业务流程
分类号: R197.322
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 66次
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内容摘要

西宁五三六医院隶属于第二炮兵,成立于1976年,是一所已有30多年的二等甲级军队医院。它既具备其他医院的特点,又具有军队特有的特点。虽然医院成立时间已久,但是内部会计控制体系一直不是很完善。原因主要不外乎以下两点：首先,该院医院规模较小,业务简单,似乎没有什么需要控制的；其次,五三六医院属于军队医院,60%的经费由上级拨款,经营者没有竞争中求生存的观念,建立内部会计控制制度的意识淡薄。五三六医院虽然小,但其基本的业务流程与大中型医院相比差别不大,如果没有相应的内部会计控制制度加以制约,再简单的业务也会漏洞百出。随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善,医院外部的经济环境也随之变化,加上国家相继出台了一系列政策,使该院也得到了空前的发展。这就必定要求五三六医院的内部质量也要提高,建立一套科学、合理的内部会计控制体系,使五三六医院运用现代的管理理论和方法适应非战争条件下,执行多样化军事任务,成为目前该院改革和发展的一项紧要任务。本文将从五三六医院的机制、特点出发,结合内部会计理论,系统分析了该医院内部会计控制的现状,根据财政部颁布的内部控制制度规范要求,从内部会计控制制度设计目标、主要业务的关键点控制、主要业务流程等方面展开讨论,对该医院的预算、货币资金的收支、药品、固定资产等主要业务的内部会计控制制度进行了设计。本文认为良好的内部会计控制体系是现代医院管理制度的关键所需。也是非营利性医院加强会计管理、控制不规范行为的需要。通过对五三六医院具体业务的实施,规范了五三六医院的内部会计控制,对其他医院也具有一定的参考价值。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-8
1 绪论  8-15
  1.1 研究背景  8
  1.2 国内外研究综述  8-13
    1.2.1 国外内部控制理论的研究  8-10
    1.2.2 我国内部控制理论的演进  10-13
  1.3 本文主要内容及结构  13-15
2  15-23
  2.1 内部控制概念  15-16
    2.1.1 控制的概念  15
    2.1.2 内部控制的概念  15-16
  2.2 内部控制构成要求  16-18
  2.3 内部会计控制是内部控制的核心  18-19
  2.4 建立内部会计控制制度的目标及基本原则  19-21
  2.5 建立内部会计控制制度的一般程序  21-23
3 五三六医院内部会计控制现状分析  23-35
  3.1 五三六医院概况  23-24
  3.2 五三六医院关键经济业务循环描述  24-25
    3.2.1 货币资金业务控制  24-25
    3.2.2 采购与付款业务控制  25
  3.3 五三六医院内部会计控制现状评价  25-32
    3.3.1 对五三六医院内部会计控制的定性评价  25-28
    3.3.2 多极模糊评价方法概述  28-29
    3.3.3 运用模糊评价方法对五三六医院内部会计控制的评价  29-32
  3.4 五三六医院内部会计控制存在问题及原因分析  32-35
    3.4.1 三六医院内部会计控制存在具体问题  32-34
    3.4.2 五三六医院内部会计控制问题产生原因分析  34-35
4 五三六医院内部会计控制的总体设计  35-39
  4.1 总体设计思路  35
  4.2 总体设计原则及方法  35-36
  4.3 组织机构控制体系的设计  36-38
  4.4 设计内部会计控制体系应注意的问题  38-39
5 五三六医院内部会计控制的关键流程设计  39-54
  5.1 预算控制  39-42
    5.1.1 预算控制流程  39-40
    5.1.2 预算控制的关键点及具体运作  40-42
    5.1.3 完善预算控制的组织体系  42
  5.2 货币资金控制  42-46
    5.2.1 货币资金的流程  42-45
    5.2.2 货币资金控制的关键控制点及具体运作  45-46
  5.3 药品内部会计控制  46-49
    5.3.1 药品流转的业务流程  46-47
    5.3.2 药品内部会计控制的关键点及具体运作  47-49
  5.4 应收医疗款的控制  49-51
    5.4.1 应收医疗款的业务流程  49-50
    5.4.2 应收医疗款内部会计控制的关键点及具体运作  50-51
  5.5 固定资产控制  51-54
    5.5.1 固定资产管理的流程  51
    5.5.2 固定资产内部会计控制关键点及具体运作  51-54
6 五三六医院内部会计控制制度的实施保障措施  54-60
  6.1 对完善后的内部会计控制体系的评价  54-56
  6.2 夯实管理基础,优化内部控制环境  56-58
  6.3 加强对内部会计控制的检查与考核,建立有效的激励机制  58
  6.4 强化审计监督,督促医院不断完善内部会计控制制度  58-59
  6.5 加强医院文化建设  59-60
7 结论  60-62
  7.1 本文的主要工作及成果  60
  7.2 本文的创新之处  60
  7.3 本文的不足之处与今后的研究方向  60-62
致谢  62-63
参考文献  63-67
附录  67-70
  调查问卷1  67-69
  调查问卷2  69-70
研究生阶段发表论文及参与课题  70

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