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交通运输业“营改增”税负变动研究-基于固定资产变动因素的分析

作　者: 程海霞
导　师: 高艳荣
学　校: 暨南大学
专　业: 财政学
关键词: 交通运输业固定资产投入税负
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

国家自2012年以来实施“营改增”的税收制度改革，初衷是规范企业经营活动、降低企业税负。但“营改增”后由于扣除项目范围的缺陷导致部分交通运输企业税收负担呈现不降反升的变动状况。因此，本文在对交通运输行业经营特点及固定资产投入情况进行分析的基础上，将我国2012年上市的全部72家交通运输企业，依据一定分类标准和数据选取原则，选取其中40家交通运输企业作为研究样本，并将其分为陆路运输业、水路运输业、航空运输业和辅助交通运输业四类。重点考察各类交通运输企业2005年至2011年新增固定资产投入因素对增值税负担率的影响。最终结合各类交通运输企业各年新增固定资产投入因素对增值税负担率的影响及其税负变动情况，借鉴国外交通运输业征收增值税的经验，提出应根据交通运输行业固定资产因素变动状况，适度降低陆路运输行业的增值税税率、对客运实行税收优惠并将固定资产按每年折旧额抵扣进项税的政策建议。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-6
1 导论  6-17
  1.1 研究背景  6-7
  1.2 研究目的与意义  7-8
  1.3 国内外研究现状  8-13
  1.4 研究方法、研究范围与论文结构  13-15
  1.5 创新之处与不足  15-17
2 理论基础  17-20
  2.1 税收中性理论  17-18
  2.2 最优流转税理论  18-19
  2.3 本章小结  19-20
3 交通运输业改征增值税后税负测算  20-50
  3.1 对研究对象按业务特点分类  20-24
  3.2 交通运输业“营改增”后可抵扣固定资产对税负的影响  24-43
  3.3 交通运输业“营改增”后实际税负变动测算  43-49
  3.4 本章小结  49-50
4 部分国家交通运输业增值税经验借鉴  50-53
  4.1 部分国家交通运输业增值税税率设置  50-51
  4.2 部分国家交通运输业的增值税政策  51-52
  4.3 对我国交通运输业改征增值税的经验借鉴  52
  4.4 本章小结  52-53
5 修订“营改增”后交通运输业税率的建议  53-55
  5.1 适度降低陆路交通运输业的增值税税率  53
  5.2 适度扩大旅客运输业务税收优惠范围  53-54
  5.3 逐步按固定资产使用年限分期扣除进项税额  54
  5.4 本章小结  54-55
6 结论  55-56
注释  56-58
参考文献  58-61
附录  61-69
后记  69

交通运输业“营改增”税负变动研究-基于固定资产变动因素的分析

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