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交通运输业改征增值税问题研究

作　者: 王蕴
导　师: 朱晓波
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 交通运输业 增值税 税制改革
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


1994年中国实行分税制的税收改革,当时国家税务总局确立的是所得税与流转税并重的双主体税种。但是,从1994年至今的实际运行过程中我们可以看出,我国的所得税并没有发挥它的主体税种地位,而流转税,尤其是增值税,在税收收入中占主导地位。因此,增值税在为国家取得财政收入、增强政府的宏观调控能力方面起着举足轻重的作用。交通运输业是先行于国民经济发展的基础行业,与现行增值税所涉及的行业有着密切的关系,将交通运输业纳入增值税的征收范围之内,有利于同国际接轨,确立与现代市场经济体制相适应的规范化的增值税制度。交通运输业改征增值税,有利于增加国家的财政收入,同时,可以有效解决涉及运费支付的企业关于征税额与抵扣额不一致的矛盾,有利于企业间公平税负与公平竞争,有利于促进资源有效配置。本文在现有关于交通运输业改征增值税问题研究的基础上,试图整合各位学者的观点,以完善增值税的税收征管理论体系为目的,求同存异,希望对增值税的进一步改革有所帮助。基于此目的,本文从五个方面阐述了交通运输业改征增值税的问题。第一章,说明了本文的写作的背景,以及研究交通运输业改征增值税问题研究的目的和意义,同时,分析了目前国内外对这一问题的研究现状和成果,最后,介绍了本文的创新点和不足之处。第二章,指出目前对交通运输业征收营业税的存在的问题以及对交通运输业改征增值税的可行性分析。第三章,主要从现代型增值税、增值税纳税人、增值税征税范围、增值税税率四个方面总结部分国家增值税税收制度,期望对我国交通运输业改征增值税提供借鉴。第四章,从纳税人、征税范围、税率以及税收优惠四方面对交通运输业改征增值税的进行基本税制要素的设计,同时又根据交通运输业的不同征税范围进行具体方案设计。第五章,分别从中央与地方财政分配、税收征收管理和交通运输业发展态势三个方面阐述交通运输业改征增值税后需解决的问题。本文的创新点之处在于采用采访调查法,从税收工作的第一线获取研究数据、案例和其他资料。同时,在对现有文献的整理、分析过程中,提出了从物流、资金流、发票流三方面强调交通运输业改征增值税后税收征收管理的重要性,要根据行业特点,加大对交通运输业的实地检查,加强与银行间的合作,同时推行电子发票,适应经济全球化、网络化的需要。本文的不足之处主要是在对交通运输业改征增值税问题研究的过程中,国外交通运输业实行的增值税政策借鉴部分最近几年的资料较少,所以这部分在阐述过程中缺乏新意。另外,由于笔者的理论与实践经验的有限性,因此,在阐述交通运输业改征增值税问题研究时所站的高度与视野的广度均有一定的局限性。

全文目录


摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 导论  8-12
  1.1 研究的背景和意义  8-9
  1.2 研究的现状和成果  9-10
  1.3 研究的定位和主要内容  10-11
  1.4 本文的创新点与不足  11-12
2 交通运输业改征增值税的可行性分析  12-18
  2.1 交通运输业征收营业税存在的问题  12-14
    2.1.1 对混合销售行为和兼营行为很难区分  12-13
    2.1.2 运输发票增值税抵扣管理问题  13-14
  2.2 交通运输业改征增值税的可行性分析  14-18
    2.2.1 有利于增值税抵扣链条的完整性  14-15
    2.2.2 交通运输业的物耗比重较大并能够清楚的计量  15-16
    2.2.3 金税工程为交通运输业改征增值税提供了技术支持  16-18
3 相关国家交通运输业的增值税政策借鉴  18-23
  3.1 现代型增值税  18-19
  3.2 相关国家关于增值税纳税人的规定  19-20
    3.2.1 小规模纳税人  19-20
    3.2.2 政府拥有实体是否为增值税的纳税人  20
  3.3 相关国家关于增值税征收范围的规定  20-21
  3.4 相关国家关于增值税税率的规定  21-23
4 交通运输业改征增值税的方案设计  23-31
  4.1 交通运输业改征增值税的基本税制设计  23-25
    4.1.1 交通运输业增值税的纳税义务人  23
    4.1.2 交通运输业增值税的征税范围  23-24
    4.1.3 交通运输业增值税的税率  24-25
    4.1.4 交通运输业增值税的税收优惠  25
  4.2 交通运输业改征增值税的具体方案设计  25-31
    4.2.1 铁路运输业征收增值税的方案设计  26
    4.2.2 公路运输和水上运输征收增值税的方案设计  26-27
    4.2.3 航空运输征收增值税的方案设计  27-28
    4.2.4 管道运输征收增值税的方案设计  28-29
    4.2.5 其他交通运输业征收增值税的方案设计  29-30
    4.2.6 交通运输辅助业征收增值税的方案设计  30-31
5 交通运输业改征增值税需解决的几个问题  31-40
  5.1 交通运输业改征增值税后中央与地方财政分配问题  31-34
  5.2 交通运输业改征增值税后税收征管问题  34-38
    5.2.1 加强实物监管,进行实地检查  34-35
    5.2.2 加强资金监管,争取银行合作  35-37
    5.2.3 加强发票监管,推行电子发票  37-38
  5.3 交通运输业改征增值税后对交通运输业的影响  38-40
结论  40-41
参考文献  41-44
后记  44-45

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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