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内部控制缺陷及其整改对后续年度审计定价的影响研究

作　者: 王晶琦
导　师: 方红星
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计定价内部控制缺陷缺陷整改控制风险
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

审计师在国家审计监督体系中发挥着举足轻重的影响,尤其在财务报告评价、鉴证和监督等领域起到重要作用。审计定价是注册会计师事务所与客户之间联结的重要纽带,审计定价的高低直接影响相关方的经济利益。现有的研究表明,审计成本、风险溢价以及事务所正常的利润是决定审计定价的三大要素。作为审计风险考评重要内容的内部控制是否能够对审计定价产生影响已逐渐成为学者关注的焦点。国内外关于内部控对审计定价的影响的结论方面存在分歧。本文在借鉴前人研究的基础上,尝试探究研究结论存在差异的原因,利用理论分析与实证研究相结合的方法,深入研究内部控制缺陷对缺陷发生后续年度审计定价的影响,为了增强研究结论的稳健性,论文从跨期的视角考察了内部控制缺陷整改对审计定价的影响并形成较为可信的结论。本文拟利用理论分析和实证研究相结合的研究方法,首先对内部控制缺陷及其整改与审计定价的相关文献进行了梳理,并以审计定价的决定因素为基础,从成本效益和风险溢价等维度构建了理论研究框架。实证研究部分本文以2009至2012年沪深两市A股上市公司作为研究样本,对内部控缺陷与审计定价的影响进行分析,通过描述性统计和多元线性回归进行实证分析。文章研究的主要内容包括以下五个部分：第一章为绪论,主要介绍文章的研究背景与意义、研究目标与内容以及研究思路和方法等。第二章为文献综述。文章基于审计定价内部控制与审计定价的关系及内部控制缺陷及其整改对审计定价的影响三个研究维度,对与本文论题相关的重要文献进行梳理,在梳理的基础上进行总结和评述。第三章为制度背景、理论分析及研究假设。首先,对我国内部控制与审计收费的制度背景进行介绍,交代论文的制度现状。第二,对于本文研究相关的基本理论进行介绍,在分析内部控制缺陷、内部控制风险与审计风险理论的基础上,从成本效益和风险溢价两个角度系统探究内部控制缺陷对审计定价影响,为接下来的实证研究提供理论支持。最后,基于理论基础提出本文的三个研究假设。第四章实证研究设计与检验。这是文章的主体部分,主要包括以下内容：1.内部控制缺陷对后续年度审计定价的影响研究,本部分中论文系统探究了内部控制缺陷对其发生次年以及后续三年审计定价的影响。2.存在内部控制整改情况下内部控制缺陷对后续年度审计定价的影响研究。3.内部控制缺陷整改对缺陷发生后续年度审计定价的影响。每个部分都包含变量选取与模型构建、样本选择与数据来源以及实证研究结果及分析等。第五章为主要结论、政策建议及创新之处。首先针对第四章实证检验结论进行总结,接着就研究过程中发现的问题及研究结论提出了三方面建议,最后阐述本文研究的创新之处。通过理论研究和实证检验,本文得到了以下结论：(1)内部控制缺陷使得上市公司在缺陷发生后续年度面临更高的审计定价；(2)即使内部控制缺陷在后续年度经整改已不存在,该缺陷仍会对使得后续年度的审计定价提高。内部控制缺陷发生时,审计定价会显著升高,当缺陷被整改时,由内部控制缺陷导致的审计收费的溢价并没有同等程度低降低,仅从内部控制缺陷的角度而言,审计定价具有粘性；(3)对于存在内部控制缺陷的上市公司而言,进行内部控制缺陷整改有助于降低后续年度的审计定价。本文的选题特色在于研究的切入点较为新颖,论文并未对内控缺陷与当年度审计定价进行研究,而是从内控缺陷及整改与后续年度审计定价的关系入手,研究内容和视角具有创新性。此外,本文的研究结论启发上市公司从长远的利益出发,积极完善内部控制建设,避免重大内部控制缺陷的发生。论文关于内部控制缺陷整改与审计定价的研究结论启发上市公司积极整改已存在的内部控制缺陷,提高内部控制质量。总之,本文的研究结论将促使企业更加注重完善内部控制建设,保证内部控制设计及运行有效。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-6
目录  6-8
1 绪论  8-15
  1.1 研究背景与意义  8-11
    1.1.1 研究背景  8-9
    1.1.2 研究意义  9-11
  1.2 研究目标与内容  11-13
    1.2.1 研究目标  11
    1.2.2 研究内容  11-13
  1.3 研究思路与方法  13-15
    1.3.1 研究思路  13-14
    1.3.2 研究方法  14-15
2 文献综述  15-24
  2.1 审计定价研究现状  15-16
  2.2 内部控制与审计定价相关研究  16-17
  2.3 内部控制缺陷及其整改与审计定价的相关研究  17-21
    2.3.1 内部控制缺陷的界定  17-19
    2.3.2 内部控制缺陷及其整改与会计信息质量  19-20
    2.3.3 内部控制缺陷及整改对审计定价的影响  20-21
  2.4 文献评述与启示  21-24
3 制度背景、理论分析及研究假设  24-38
  3.1 制度背景  24-26
    3.1.1 审计定价相关制度  24-25
    3.1.2 内部控制制度背景  25-26
  3.2 概念界定  26-30
    3.2.1 内部控制缺陷的认定  26-28
    3.2.2 内部控制缺陷的度量  28-30
  3.3 理论分析  30-34
    3.3.1 审计定价决定因素理论  30-31
    3.3.2 内控缺陷、审计程序与审计定价——基于成本效益视角  31-33
    3.3.3 内控缺陷、声誉损失与审计定价——基于风险溢价视角  33-34
  3.4 研究假设  34-38
    3.4.1 内部控制缺陷对后续年度审计定价的影响分析  34-37
    3.4.2 内控缺陷整改对后续年度审计定价的影响分析  37-38
4 研究设计及实证检验  38-57
  4.1 内部控制缺陷对其发生次年审计定价的影响  38-46
    4.1.1 变量选取与模型构建  38-43
    4.1.2 样本选择与数据来源  43-44
    4.1.3 实证研究结果及分析  44-46
  4.2 内控缺陷对其发生后续三年审计定价的影响  46-50
    4.2.1 变量选取与模型构建  46-48
    4.2.2 样本选择与数据来源  48
    4.2.3 实证研究结果及分析  48-50
  4.3 存在整改时内控缺陷对后续年度审计定价的影响  50-53
    4.3.1 变量选取与模型构建  51
    4.3.2 样本选取与数据来源  51-52
    4.3.3 实证研究结果及分析  52-53
  4.4 内部控制缺陷整改对其后续年度审计定价的影响  53-57
    4.4.1 变量选取及模型构建  54
    4.4.2 样本选取及数据来源  54
    4.4.3 实证研究结果及分析  54-57
5 主要结论、政策建议及创新之处  57-60
  5.1 主要结论  57
  5.2 政策建议  57-58
    5.2.1 全面提高内部控制质量  57-58
    5.2.2 积极整改内部控制缺陷  58
    5.2.3 完善内部控制信息披露  58
  5.3 创新之处  58-60
参考文献  60-66
后记  66-67

内部控制缺陷及其整改对后续年度审计定价的影响研究

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