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对“公允价值变动损益”信息质量的实证分析
作 者: 刘新
导 师: 陈兆江
学 校: 华北电力大学
专 业: 会计学
关键词: 公允价值变动损益 公允价值 信息质量 信息观 计量观 价值
分类号: F233
类 型: 硕士论文
年 份: 2012年
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内容摘要
价值 的学位论文">公允价值因金融经济而兴起,又因金融经济而衰落,正所谓成也萧何败也萧何,这种尴尬的现象是值得我们深思和研究的,特别是恰逢我国正式实施公允价值会计一年多就爆发了金融危机,使公允价值险些被废除,所以研究公允价值既有理论意义又有现实应用意义。本文依据决策有用性的会计目标,从信息观和计量观分析“公允价值变动损益”的信息质量问题,可以得出:第一,因“公允价值变动损益”中包含了本期处置或者出售的前期确认的公允价值变动损益额,所以扰乱了“公允价值变动损益”的信息纯度,降低了其信息质量;第二,时点上的“公允价值变动损益”缺乏持续性,将时点上的损益变动结果归为时间段的营业利润中,影响持续性营业利润对企业收益的解释能力;第三,金融经济的波动性和“公允价值变动损益”自身信息的不纯净性,使“公允价值变动损益”不具有一阶自相关性,不符合Ohlson模型应用的假设条件,所以“公允价值变动损益”不能提高净利润对企业价值的解释能力。文章选取了从2007年至2010年在我国沪深两市上市的14家银行为样本,采用收益模型和价格模型对“公允价值变动损益”的信息质量进行了实证分析,实证分析结果与理论分析相符合。
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全文目录
摘要 5-6 Abstract 6-9 第1章 绪论 9-16 1.1 研究背景 9-13 1.1.1 我国新企业会计准则的出台 9-10 1.1.2 成也金融经济 10-11 1.1.3 败也金融经济 11-13 1.2 研究方法及内容 13-15 1.2.1 研究方法 13 1.2.2 研究内容 13-15 1.3 研究意义及目标 15-16 第2章 相关研究回顾 16-23 2.1 国外对价值 的学位论文">公允价值的研究 16-19 2.1.1 国外对公允价值规范的研究 16-18 2.1.2 国外对公允价值实证的研究 18-19 2.2 国内对公允价值的研究 19-22 2.2.1 国内对公允价值规范的研究 20-21 2.2.2 国内对公允价值实证的研究 21-22 2.3 本章小结 22-23 第3章 “公允价值变动损益”的研究 23-33 3.1 研究“公允价值变动损益”的原因 23-26 3.1.1 对公允价值计量与确认的研究 23-24 3.1.2 对“公允价值变动损益”的研究现状 24-25 3.1.3 研究“公允价值变动损益”的原因 25-26 3.2 相关概念 26-27 3.3 理论分析 27-31 3.3.1 信息观下“公允价值变动损益”的信息质量分析 27-30 3.3.2 计量观下“公允价值变动损益”的信息质量分析 30-31 3.4 本章小结 31-33 第4章 检验“公允价值变动损益”的信息质量 33-45 4.1 研究假设与研究设计 33-35 4.2 样本选取 35-36 4.3 描述性统计 36-39 4.4 实证检验结果 39-43 4.5 本章小结 43-45 第5章 研究结论与展望 45-49 5.1 研究结论 45-47 5.2 展望 47-49 参考文献 49-52 攻读硕士学位期间发表的论文及其它成果 52-53 致谢 53-54 作者简介 54
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