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价值创造导向的上市商业银行内部控制框架研究

作　者: 窦晓雪
导　师: 石泓
学　校: 东北农业大学
专　业: 会计学
关键词: 价值创造导向企业价值上市商业银行内部控制框架
分类号: F832.33
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

随着我国对外开放政策的逐渐深入，我国上市商业银行所面临的挑战越来越艰巨。除了国内各类银行的发展与壮大，国外的各大银行也陆续登陆中国资本市场，这样的竞争压力对于我国上市商业银行来说无疑是前所未有的。目前，从上市商业银行的表现来看，整体竞争能力并不强，导致这一问题的原因之一就在于内部控制的执行质量不高。商业银行内部控制是整个银行制度建设的基石，是防范金融风险、确保商业银行乃至整个金融体系稳健发展的关键因素。若基石不稳，再高的大厦也会轰然倒下。我国上市商业银行在《内部控制基本规范》及其配套指引和《商业银行内部控制指引》等文件的引导下，进行着内部控制的自我完善工作，并将其目标设定为保护银行财产安全、防范风险等。内部控制应该具备这些功能，但并不应该局限于这些功能，他最终的目标应该是帮助商业银行不断进行创值、增值，实现企业价值最大化。因此，本文提出要构建价值创造导向的上市商业银行内部控制框架，使商业银行的内部控制框架目标转移到价值创造上来，并且在激烈的竞争环境下取得长久发展。本文首先对国内外有关内部控制的研究成果进行了归纳与总结、回顾了商业银行在内部控制建设方面取得的成就，并且对本文涉及的概念进行了界定。其次，一方面通过数据调查了解当前我国上市商业银行内部控制的执行现状，找出其中存在的问题并分析了问题产生的原因所在；另一方面，通过实证研究的手段证实了上市商业银行的内部控制框架具有提升企业价值的能力。通过这两方面的研究说明了构建价值创造导向的上市商业银行内部控制框架的必要性与可行性。之后，在总结原有内部控制框架的基础上构建了价值创造导向的上市商业银行内部控制框架。此框架由七要素构成，分别为：控制环境、预算管理、风险管理、控制活动、信息沟通、监督检查、绩效评价。本文在第五章介绍七要素的具体内涵及实施手段时，引入了价值链理论、作业成本管理、平衡计分卡等先进的价值管理理论，对银行价值链上的各项作业进行流程优化，在保证企业财产安全、财务信息真实可靠及防范风险的同时，更大程度上的提升上市商业银行的整体价值创造能力。实现银行价值最大化已成为多数上市商业银行的共识，若能将价值创造作为企业经营的指导思想，不仅可以解决当前上市商业银行内部控制框架存在的问题，也会在很大程度上增强我国上市商业银行的国际竞争力。最后，本文提出了保证框架顺利实施的建议。框架的自身完善是必要的，但是，缺乏适应的环境也会事倍功半，所以，必须具备有效的政策、制度、人员、外部监督等措施与之配合，才能最大程度的对框架进行实施与应用。

全文目录

摘要  10-11
Abstract  11-13
1 引言  13-22
  1.1 研究背景  13
  1.2 研究目的及意义  13-14
    1.2.1 研究目的  13-14
    1.2.2 研究意义  14
  1.3 国内外文献综述  14-20
    1.3.1 国外文献综述  14-17
    1.3.2 国内文献综述  17-19
    1.3.3 国内外研究评述  19-20
  1.4 研究的主要内容和方法  20-22
    1.4.1 研究的主要内容  20
    1.4.2 研究的主要方法  20-22
2 相关概念及理论基础  22-27
  2.1 相关概念  22-23
    2.1.1 价值创造  22
    2.1.2 商业银行  22-23
    2.1.3 内部控制框架  23
    2.1.4 商业银行内部控制框架  23
  2.2 理论基础  23-27
    2.2.1 价值链理论  23-24
    2.2.2 作业成本管理理论  24-25
    2.2.3 平衡计分卡理论  25
    2.2.4 商业银行内部控制理论  25-27
3 上市商业银行内部控制框架现状及问题分析  27-33
  3.1 上市商业银行内部控制框架现状  27-30
    3.1.1 内部控制环境方面  28-29
    3.1.2 风险管理方面  29
    3.1.3 控制活动方面  29
    3.1.4 信息与沟通方面  29
    3.1.5 内部监督方面  29-30
  3.2 上市商业银行内部控制框架存在的问题分析  30-33
    3.2.1 不重视企业文化建设  30
    3.2.2 内部控制框架目标定位存在偏差  30
    3.2.3 内部控制框架执行手段落后  30-31
    3.2.4 信息传递机制建设陈旧  31
    3.2.5 监督体系不健全  31-32
    3.2.6 缺乏完善公平的绩效评价体系  32-33
4 上市商业银行内部控制框架价值创造的实证分析  33-43
  4.1 研究假设  33
  4.2 变量选取  33-36
    4.2.1 解释变量  33-35
    4.2.2 被解释变量  35-36
    4.2.3 控制变量  36
  4.3 样本选择及数据来源  36
  4.4 模型建立  36
  4.5 研究过程及结果分析  36-43
    4.5.1 描述性统计分析  36-37
    4.5.2 相关性检验及结果分析  37-38
    4.5.3 回归检验及结果分析  38-43
5 价值创造导向的上市商业银行内部控制框架构建  43-56
  5.1 内部控制框架构建指导思想  43-44
    5.1.1 以总体效益最优和价值创造为导向  43
    5.1.2 以流程化和信息化改造为手段  43
    5.1.3 应用作业成本法分析商业银行的价值活动  43-44
  5.2 内部控制框架构建原则  44-45
    5.2.1 成本效益原则  44
    5.2.2 完整性原则  44-45
    5.2.3 合理性原则  45
    5.2.4 有效性原则  45
  5.3 内部控制框架构建  45-56
    5.3.1 价值创造导向的控制环境  46-47
    5.3.2 价值创造导向的预算管理  47-48
    5.3.3 价值创造导向的风险管理  48-51
    5.3.4 价值创造导向的控制活动  51-52
    5.3.5 价值创造导向的信息沟通  52-53
    5.3.6 价值创造导向的监督检查  53
    5.3.7 价值创造导向的绩效评价  53-56
6 价值创造导向的上市商业银行内部控制框架实施建议  56-59
  6.1 制定配套的内部控制制度规范  56
  6.2 完善公司治理结构  56-57
  6.3 优化人力资源政策  57
  6.4 加强外部监督力度  57-58
  6.5 引导上市商业银行进行内部控制信息披露  58-59
7 结论  59-60
致谢  60-61
参考文献  61-63
攻读硕士学位期间发表的学术论文  63

价值创造导向的上市商业银行内部控制框架研究

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