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我国银行业税收政策研究

作　者: 李昭
导　师: 李晶
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 银行业营业税所得税对策
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

金融业在现代经济中发挥着不可替代的作用,其产出在国内生产总值中占有相当大的比例,促进了经济的发展,优化了产业结构,促进了各国的就业。金融在现代社会生活中不仅是中介媒体,更主要的是发挥着“大脑中枢”的支配作用,金融业的发展有利于整个社会资源配置效率的提高和物质财富的增加。银行业、证券业、信托业、保险业这四大支柱行业构成了我国金融业。伴随着经济自由化和多样化的发展,我国银行业的业务也越来越广泛,如资产证券化、银证合作、银保合作、银期合作等都涉及到另外三大行业。分析银行业的税收政策,对于整个金融业税制的完善可以起到示范与借鉴作用。银行业的税收政策随着经济发展不断调整,取得了显著的成果,但随着银行业务的不断扩大,现有的税收政策已不足以起到规范银行行为、促进银行发展的作用了；银行业对外开放步伐不断加快,特别是近年来,大量实力雄厚的外资银行的影响着我国国内银行的发展；同时,在经济全球化中,任何一个国家都离不开世界经济的影响,世界金融行业的动荡同样影响到我国金融业的发展,银行业作为金融业中的支柱行业之一,提高风险防控水平迫在眉睫。完善我国银行业税收政策对于应对银行业的这些新变化具有重大意义。在这一背景下,本文以银行业税收政策为出发点,从以下几个方面展开分析：第一章,介绍本文的研究背景和研究意义并且界定了本文研究范围,即研究对于我国商业银行影响最大的营业税和所得税;第二章,运用经济学理论模型,以利润最大化的假设条件为前提,分析对银行产生最大影响的营业税和所得税对银行最主要的业务即贷款业务的影响；第三章,从营业税和所得税角度分别分析新中国成立以来我国银行业税收政策的变迁及现状,并单独列明这两个税种中的特殊条款和税收优惠便于后面分析我国银行业税收政策中存在的问题；第四章,分析国外银行业的货物劳务税和所得税,指出国外银行的税收政策中值得我们学习借鉴的地方；第五章,对照外国有益经验分析我国银行业税收政策中存在的问题及原因;最后,从我国经济发展现状和银行业在经济中的地位出发,以货物劳务税和所得税为主体税种的税制改革为方向,提出改进我国银行业税收政策的建议：货物劳务税方面,通过短期和长期两个过程逐步实现银行业的营业税改征增值税,对同业拆借业务适当征税,弥补金融衍生品征税的空白；所得税方面,规范贷款损失税前扣除政策,充分发挥银行业税收优惠的导向作用,增加银行的涉农贷款业务、小企业贷款业务、绿色信贷等业务的税收优惠,并进一步规范所得税的征收管理,提高征收效率,降低征纳成本。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 绪论  8-14
  1.1 研究背景和意义  8-9
    1.1.1 研究背景  8
    1.1.2 研究意义  8-9
  1.2 国内外研究现状  9-11
    1.2.1 国外研究现状  9-10
    1.2.2 国内研究现状  10-11
  1.3 概念界定与结构框架  11-13
    1.3.1 概念界定  11-12
    1.3.2 结构框架  12-13
  1.4 本文的创新与不足  13-14
2 税收对银行贷款行为的影响及启示  14-18
  2.1 税收对银行贷款行为的影响  14-16
    2.1.1 营业税对银行贷款行为的影响  15-16
    2.1.2 企业所得税对银行贷款行为的影响  16
  2.2 理论分析的启示  16-18
3 我国银行业税收政策演变与现状  18-26
  3.1 银行业税收政策演变  18-23
    3.1.1 银行业营业税政策演变  18-20
    3.1.2 银行业所得税政策演变  20-23
    3.1.3 对我国银行业政策演变的评价  23
  3.2 我国银行业税收政策现状  23-26
    3.2.1 银行业营业税现状  23-24
    3.2.2 银行业企业所得税现状  24-26
4 国外银行业税收政策及启示  26-31
  4.1 货物与劳务税  26-28
  4.2 企业所得税(公司所得税)  28-30
  4.3 国外银行业税收政策启示  30-31
5 我国银行业税收政策问题分析  31-37
  5.1 银行业营业税存在的问题  31-34
    5.1.1 存在重复征税  31
    5.1.2 课税范围不尽合理  31-34
  5.2 银行业所得税存在问题分析  34-37
    5.2.1 税前扣除存在的问题  34-35
    5.2.2 税收优惠政策导向不足  35-36
    5.2.3 税收征管制度存在的问题  36-37
6 我国银行业税收政策改进建议  37-44
  6.1 银行业税收政策改进的指导原则  37-38
  6.2 银行业营业税改进建议  38-40
    6.2.1 营业税改征增值税  38-40
    6.2.2 规范课税范围  40
  6.3 银行业所得税改进建议  40-44
    6.3.1 完善税前扣除政策  40-42
    6.3.2 充分发挥税收优惠的导向作用  42
    6.3.3 完善企业所得税征管制度  42-44
参考文献  44-47
后记  47-48

我国银行业税收政策研究

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