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中国纳税不遵从问题研究

作　者: 卢阔蒙
导　师: 李维萍
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 纳税不遵从影响因素纳税意识税收管理
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

随着商品经济的不断繁荣发展,商品交易的环境也越来越复杂商品交易形式也越来越多样化。商品交易环境和形式的变化一方面推动了商品经济的快速发展,使得社会财富总量增加；另一方面也使得政府部门对经济交易进行监管变得越来越困难。由此导致的后果之一便是纳税人的纳税不遵从行为增加,社会财富增加的同时纳税不遵从行为也增加必然意味着大规模的税收流失现象的出现。而大规模税收流失不仅导致政府机构难以正常运作,对经济的健康发展也会产生负面影响。目前,纳税不遵从行为已经成为各国政府和财税科研领域面临的一大难题,各国税务机关也纷纷将纠正纳税不遵从行为作为税务日常管理工作的重点。由于影响纳税人行为选择的因素是多方面的,有很多并不能用数据加以量化分析控制,所以要完全杜绝纳税遵从行为的发生时不可能的。即便如此,我们对纳税不遵从行为进行研究分析也是有意义的,这能够使我们对纳税不遵从行为有一个更为清晰的认识,对提高纳税人自觉纳税意识,减少纳税不遵从行为的发生有所帮助。本文使用规范分析和实证分析两种方法,在对纳税不遵从问题进行充分理论分析的基础上,对我国当前的纳税不遵从问题阐述了自己的看法。全文共分为五个部分：第一章为绪论部分,主要对本文的研究背景及研究意义、文献综述以及文章结构进行了简练的介绍。第二章是本文的理论准备部分。该部分通过对国内外已有成果的归纳总结阐述了纳税不遵从的概念,并对纳税不遵从行为的类型进行了归纳整理。同时,对影响纳税人行为的诸多因素进行了较为全面的分析。第三章是对当前我国纳税不遵从行为现状的原因分析,包括客观和主观两个方面：客观方面从当前经济、社会、技术等方面进行分析,说明宏观环境的变化使得纳税人更加倾向于选择纳税不遵从行为,主观方面则从税务机关在税收征管工作中存在的漏洞入手,说明税收管理工作的漏洞使得纳税人选择纳税不遵从行为的可能性增加。第四章是文章的经验借鉴部分。该部分主要介绍国外已有的在税收遵从风险管理方面比较成功的经验,并对其进行经验总结。第五章是基本对策部分。该部分为全文重点,主要是在借鉴国外经验的基础上对防治我国的纳税不遵从问题给出建议。该部分的建议根据作用对象的不同分为两类：一类是针对纳税人的纳税遵从辅导机制的建立,另一类则是针对税务机关的征管工作漏洞提出的相关建议,包括有效地税源管理、信息资源的利用、高效的税务稽查以及有效地税收处罚措施等。另外,文章还从法律环境、财税体制改革以及政治体制建设等方面提出了相关的配套措施建议。通过整篇文章的分析,笔者认为要减少纳税不遵从行为的发生根本之举在于通过良好税收文化的建设提高纳税人自觉纳税的意识,但税收文化的建设是一项长期的工作,所以必须通过短期税收管理措施的配合来共同防治纳税不遵从问题。短期的税收管理措施主要是通过对税收管理制度和税收管理程序的完善来增加纳税人选择纳税不遵从行为的成本和减少纳税人选择纳税不遵从行为的机会。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 引言  9-15
  1.1 研究背景及意义  9-10
  1.2 国内外研究现状  10-13
    1.2.1 国外对有关问题的研究  10-12
    1.2.2 国内对有关问题的研究  12-13
  1.3 研究方法及框架  13-15
2 纳税不遵从行为的相关分析  15-26
  2.1 纳税不遵从的概念界定及类型划分  15-19
    2.1.1 纳税不遵从的基本概念  15-17
    2.1.2 纳税不遵从行为的类型划分  17-19
  2.2 纳税不遵从行为影响因素分析  19-26
    2.2.1 成本因素  19-21
    2.2.2 税制因素  21-23
    2.2.3 个体因素  23-25
    2.2.4 文化因素  25-26
3 我国纳税不遵从行为发生的原因分析  26-36
  3.1 税收管理环境错综复杂  27-32
    3.1.1 贸易国际化使经济环境更加复杂  27-29
    3.1.2 社会公众尚未形成良好的税收文化观念  29-30
    3.1.3 交易方式的改变更易孳生纳税不遵从行为  30-32
  3.2 税收征管工作存在不足  32-36
    3.2.1 纳税信息搜集能力缺乏  32-33
    3.2.2 税务信息处理能力不足  33
    3.2.3 税务稽查工作缺乏效率  33-34
    3.2.4 税收处罚效果不明显  34-36
4 国外针对纳税不遵从行为的管理实践及经验借鉴  36-42
  4.1 西方国家对纳税不遵从行为的管理实践  36-39
    4.1.1 高效的税收管理手段  36-37
    4.1.2 统一化的纳税识别代码制度  37-38
    4.1.3 高素质的社会税务中介机构  38
    4.1.4 透明的政府预算运作机制  38-39
    4.1.5 及时的青少年税收教育  39
  4.2 解决纳税不遵从问题的国际经验总结  39-42
5 治理我国纳税不遵从问题的基本对策  42-52
  5.1 提高纳税人自觉纳税的意识  42-44
    5.1.1 明确纳税辅导的目的,树立为纳税人服务的观念  42-43
    5.1.2 区分不同的纳税群体,根据群体特征提供遵从辅导  43
    5.1.3 纳税遵从辅导措施要多样全面  43-44
    5.1.4 纳税遵从辅导机构要专业,体系要完整  44
  5.2 完善税收征管工作的细节  44-48
    5.2.1 做好税源管理工作,实现对税源的有效监控  44-45
    5.2.2 整合纳税信息资源,建立完善的税务信息处理机制  45-46
    5.2.3 转变稽查理念,建立高素质高效率的稽查队伍  46-47
    5.2.4 加大执法力度,保证税收处罚措施的威慑性  47-48
  5.3 完善相关的配套措施  48-52
    5.3.1 进行税收立法改革,优化税收法律环境  48-49
    5.3.2 深化财税体制改革,转变传统治税观念  49-50
    5.3.3 加快政治体制改革步伐,塑造政府诚信效率形象  50-52
参考文献  52-55
后记  55-56

中国纳税不遵从问题研究

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