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关于个人所得税税率的法律问题思考

作　者: 雍飞
导　师: 赵俐
学　校: 新疆财经大学
专　业: 经济法
关键词: 个人所得税税率现状问题完善
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

个人所得税是我国的主要税种之一,作为政府调节经济的手段,在实现收入分配与二次分配、调节贫富差距方面具有重要的作用。我国个人所得税法采用的是分类课税模式下的超额累进税率与比例税率并存的税率形式。结合我国个人所得税环境分析,如此征税虽然表面看似公平,一定程度上体现了税收形式公平,但现如今收入差距不断拉大、收入形式不断多样化,使得个人所得税调节经济的职能无法得到有效的发挥,税收实质公平缺失,个人所得税制度的改革迫在眉睫。税率作为个人所得税的核心部分,应当成为个人所得税法改革的重要环节。针对我国现行的个人所得税制度存在的问题,应适用综合课税模式下的超额累进税率形式来计算税收额数,考虑地区间差异设定起征点衡量纳税人的实际税负能力,并结合相应的配套措施实现税收政策的有效实施。本文通过三章的内容来探讨我国个人所得税税率的法律问题:第一章介绍了个人所得税的相关理论基础;第二章对我国个人所得税法中税率计算方式存在的问题进行了分析;第三章是个人所得税税率的完善,分为两节内容,也是本文的重点章节。其中第一节专门针对美国与德国个人所得税税率的特点进行了分析,第二节是我国个人所得税法采用综合课税模式的可行性分析,又分别通过三个方面进行了具体的阐述。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-6
引言  6-7
第一章个人所得税税率的相关理论基础  7-12
  第一节个人所得税税率的理论依据  7-9
    一、经济学的宏观调控理论  7-8
    二、公共产品理论  8-9
  第二节税率分类的作用  9-12
    一、比例税率  10
    二、累进税率  10-11
    三、定额税率  11-12
第二章我国个人所得税法中税率计算方式存在的问题分析  12-20
  第一节个人所得税法中税率计算的现状  12-15
    一、超额累进税率与比例税率相结合  12-13
    二、工资、奖金适用9 级税率档次  13-14
    三、对不同所得使用不同的最高边际税率  14-15
  第二节个人所得税法中税率失衡的问题分析  15-20
    一、税率形式过多，不便于征收  15
    二、累进税率档次过多，税收的调节功能有限  15-16
    三、税率形式公平而实质不公平  16-18
    四、多元税率模式，造成税款流失  18-20
第三章修订个人所得税法税率的思考  20-37
  第一节借鉴国外个人所得税税率的计算方式  20-26
    一、美国个人所得税税率的特点  21-23
    二、德国个人所得税税率的特点  23-26
  第二节我国个人所得税法采用综合课税模式的可行性分析  26-37
    一、采用综合课税模式来实现税收公平  26-31
    二、考虑地区间经济发展差异，修订相应合理的税率  31-33
    三、完善税率模式的配套措施  33-37
结语  37-38
参考文献  38-40
详细摘要  40-47

关于个人所得税税率的法律问题思考

内容摘要

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