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单一税理论与我国个人所得税改革实践

作　者: 马静
导　师: 解学智
学　校: 财政部财政科学研究所
专　业: 财政学
关键词: 个人所得税改革单一税
分类号: F812.42
类　型: 博士论文
年　份: 2010年
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引　用: 4次
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内容摘要

本文包括绪论、正文和结束语三大部分。在绪论部分,本文作者提出了四个观点,并提出中国的个人所得税改革应借鉴和运用单一税理论。正文分为六章,第一章首先介绍了单一税理论。文章总结和回顾了美国联邦所得税制的发展历史,并进而分析了单一税理论产生的社会背景、具体方案以及对经济社会发生的影响。第二章介绍了牙买加和俄罗斯等国家和地区单一税改革的实践,主要是这些国家获得的成功经验。第三章分析了单一税理论对全球税改趋势的影响,介绍了国际上个人所得税的发展历史和现存问题,以及很多国家税制改革对单一税“降低税率、拓宽税基、简化税制”思想的借鉴及其原因,认为中国税收制度在不断的调整过程中也应对单一税思想有所借鉴。第四章介绍了我国个人所得税的历史与现状,重点介绍现行个人所得税存在的主要问题,包括税制本身的问题、税收征管体系建设问题和外部环境的问题等。并提出我国收入分配的现状对个人所得税提出了新的要求。第五章对国际上以及我国个人所得税的功能定位进行了分析。通过前五章的分析和铺垫,最后在第六章得出结论和建议。在第六章,作者根据我国的实际情况,在借鉴单一税理论的前提下,就我国个人所得税改革问题提出了具体方案建议,包括税制模式、费用扣除标准、税率级距、征收管理等方面的建议。在最后的结束语中,对本文的观点进行了进一步的提炼,并提出我国个人所得税的改革将呈循序渐进、不断完善的过程,如何利用单一税理论更好地解决个人所得税改革过程中的公平与效率问题还需要进一步的探讨。本文力图说明这样一个问题,即单一税的真正精神并不在于税率的单一,而是在于个人所得税的改革应体现公平与效率的统一。要想实现在不损害效率的前提下,同时最大限度地保证公平,就必须采取“宽税基、低税率、少优惠”等办法和措施。这正是单一税的思想。总之,本文采用实证分析和规范分析相结合的方法,通过吸取单一税的思想精髓,同时参考其他一些国家和地区税制改革的成功经验,并结合我国国情,针对我国个人所得税制度的改革和完善提出政策建议,希望能对我国的个人所得税改革有一定的参考价值。

单一税理论与我国个人所得税改革实践

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