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我国上市公司盈余管理与审计质量的相关性研究

作　者: 杨湘兰
导　师: 陈亚光
学　校: 大连交通大学
专　业: 企业管理
关键词: 盈余管理审计质量审计意见事务所规模事务所地域
分类号: F239.41
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

盈余管理问题广泛存在于我国上市公司中,极大地阻碍了我国证券市场的规范化发展。对于上市公司进行的盈余管理行为,外部使用者寄希望于注册会计师对财务报告的审计,期望其能起到抑制上市公司盈余管理的作用。本文在此背景下旨在通过研究上市公司盈余管理与审计质量的相关性以确定注册会计师的审计是否有效。对进一步提高我国独立审计质量,改善我国上市公司盈余管理的现状有着重要的理论和现实意义。本文采用了规范研究和实证研究相结合的方法。首先,在辨析了盈余管理的概念的基础上,从理论上分析了盈余管理与审计质量的相关性。其次,借鉴国内外已有研究成果对盈余管理的度量以及对各种模型解释能力的测度,选择了综合回归的截面Jones模型作为本文盈余管理的计量模型。再次,在实证分析阶段,本文以审计质量的三个替代变量审计意见、事务所规模和事务所地域分别作为因变量,盈余管理作为自变量,加入控制变量构建Logistic回归模型。然后根据一定的筛选条件,选取了深沪两市1431家上市公司2009年的截面数据作为样本,运用单变量T检验和多变量Logistic回归分析方法,对我国上市公司盈余管理与审计质量的相关性进行了深入的研究与分析。研究发现,注册会计师能在一定程度上鉴别上市公司的盈余管理行为,并将其反映在审计意见中,即上市公司盈余管理与非标准审计意见呈正相关关系；被国际“四大”所审计的上市公司盈余管理程度显著低于被非“四大”所审计的上市公司,即上市公司盈余管理与事务所规模呈负相关关系；上市公司与为其审计的会计师事务所是否在相同行政区域对上市公司的盈余管理程度没有影响,即上市公司盈余管理与事务所地域相关性极弱。最后,本文根据理论研究和实证研究成果提出了抑制我国上市公司盈余管理的四条对策和建议,包括健全上市公司内部治理机制、提高注册会计师的执业水平、加大社会监督力度和扩大国内会计师事务所规模,以期对提高我国注册会计师审计质量,抑制上市公司盈余管理起到作用。

我国上市公司盈余管理与审计质量的相关性研究

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