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会计师事务所规模化发展与审计质量研究

作　者: 程永泉
导　师: 冯义秀
学　校: 北京工商大学
专　业: 会计学
关键词: 规模经济 事务所规模化 审计质量 操控性应计利润
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


2007年6月,中注协发布和实施《关于推动事务所做大做强的意见》、《事务所内部治理指南》,全面启动事务所做大做强战略,并积极支持各地事务所在做大做强中的有益实践。在此背景下,会计师事务所规模化发展问题与规模化能否提供高质量的审计服务就成为值得探讨的问题。这对缓解我国事务所生存和发展的巨大压力,参与国际竞争,推动整个行业的发展和壮大都有着重要的意义。本文首先对事务所规模化经营及国内外有关会计师事务所规模与审计质量关系的文献进行了综述,大多数学者都支持会计师事务所规模化发展具有现实经济效益和规模化有利于审计质量提高的观点,但有些学者也得出了不同的结论;然后,对会计师事务所规模化发展进行一般理论分析,其中运用了规模经济理论,事务所规模化经营能够使其取得规模经济优势并有效降低成本,从会计师事务所规模化发展的外在压力与内在动力两个层面对会计师事务所规模化发展进行需求分析;接着从理论和实证两个角度分析了会计师事务所规模与审计质量的关系,规模化能够有效提高审计人员专业胜任能力及独立性,实证研究通过描述性统计、相关性分析及多元回归分析对收集的2006-2008年A股上市公司的1753个样本进行了统计检验。结果表明规模大的会计师事务所能够有效发现并报告公司的盈余管理行为,证实了会计师事务所规模化有利于提供高质量的审计服务,具有更高的审计质量;通过对相关行业监管部门发布的权威性行业资料进行整理分析,对我国会计师事务所规模化发展与审计质量现状进行了研究,包括规模化发展过程与方式,事务所规模特征,难点与趋势以及我国审计质量的现状;最后,结合我国会计师事务所规模化发展和审计质量现状中存在的问题,提出了相关的政策建议,从如何建立合理审计市场结构、会计师事务所规模化发展的价值取向及规模化发展框架三个方面对会计师事务所规模化发展的战略进行了构想。

全文目录


摘要  3-4
Abstract  4-8
第一章 引言  8-15
  1.1 选题背景及意义  8-9
  1.2 文献综述  9-13
    1.2.1 事务所规模化发展相关文献综述  9
    1.2.2 国外相关事务所规模与审计质量关系的文献综述  9-11
    1.2.3 国内相关事务所规模与审计质量关系的文献综述  11-13
  1.3 基本框架与研究方法  13-14
    1.3.1 选题目的  13
    1.3.2 研究思路与方法  13-14
  1.4 研究创新  14-15
第二章 会计师事务所规模化发展的一般理论分析  15-20
  2.1 规模经济理论  15-17
    2.1.1 规模经济的内涵  15
    2.1.2 事务所规模化经营的经济学分析  15-17
  2.2 会计师事务所规模化发展需求分析  17-20
    2.2.1 会计师事务所规模化发展的外在压力  17-18
    2.2.2 会计师事务所规模化发展的内在动力  18-20
第三章 会计师事务所规模与审计质量的关系  20-36
  3.1 会计师事务所规模与审计质量关系的理论分析  20-23
    3.1.1 事务所规模与审计人员的专业胜任能力  20
    3.1.2 事务所规模与审计人员的独立性  20-23
  3.2 会计师事务所规模与审计质量关系的实证分析  23-36
    3.2.1 研究假设  23
    3.2.2 研究样本与数据  23-24
    3.2.3 研究方法与模型选择  24-30
    3.2.4 实证结果与分析  30-36
第四章 会计师事务所规模化发展与审计质量现状  36-44
  4.1 会计师事务所规模化发展的过程与方式  36
  4.2 我国会计师事务所规模现状  36-40
    4.2.1 我国会计师事务所规模特征分析  36-40
    4.2.2 难点与趋势  40
  4.3 我国审计质量现状  40-44
    4.3.1 中国证监会的处罚公告  41-42
    4.3.2 财政部的会计信息质量检查公告  42
    4.3.3 中注协发布的信息与相关年检结果  42-44
第五章 结论与政策建议  44-50
  5.1 结论  44
  5.2 政策建议  44-49
    5.2.1 有关建立合理审计市场结构的建议  44-46
    5.2.2 会计师事务所规模化发展的价值取向  46-47
    5.2.3 会计师事务所规模化发展框架  47-49
  5.3 研究局限  49-50
参考文献  50-53
在学期间发表的学术论文与研究成果  53-54
致谢  54

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