学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示

审计质量对我国上市公司盈余管理影响的研究

作　者: 常成
导　师: 陈旭东
学　校: 石河子大学
专　业: 会计学
关键词: 审计质量盈余管理事务所规模事务所行业专长事务所自选择性
分类号: F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 78次
引　用: 0次
阅　读: 论文下载

内容摘要

审计服务产品是一种具有“社会公信力”的特殊商品,其质量的高低将直接影响注册会计师执业的生存和发展。注册会计师在其执业过程中的谨慎程度及其独立性的有效发挥能够有效约束上市公司的盈余管理行为,从而降低所有者和管理者之间的委托代理成本。因此,审计质量对上市公司盈余管理行为的影响研究便成为实证会计及审计领域中一个重要的理论和实践问题。国外对于审计质量与盈余管理之间关系的研究已有20多年的历史,并已取得广泛的研究成果。以规模化、专门化经营的国际“四大”会计师事务所在西方近乎完善的市场环境下验证了审计质量对盈余管理的有效监督作用。相比之下,我国学者近年来也逐步对尚未成熟的中国证券审计市场展开实证研究,以试图发现审计质量与上市公司盈余管理之间的内在关系。然而,由于我国在市场有效程度、制度背景以及研究方法的选取等方面与国外存在较大差异,基于我国证券审计市场审计质量与盈余管理之间关系的研究尚未形成一致结论。鉴于此,本文结合我国具体制度背景和市场环境,试图对审计质量与我国上市公司盈余管理之间的内在关系做出进一步阐述。本文在回顾国内外相关研究文献的基础上,从国内外公认的审计质量的定义出发,基于审计需求与供给两个方面来分析审计质量对盈余管理的影响。首先从需求角度考虑事务所自选择问题,通过概率单位(Probit)模型研究需求方如何在审计师聘任过程中对审计质量施加内生性影响,进而以需求导向审计质量为假设从审计供给方的角度分析审计质量是否能够有效监督上市公司的盈余管理行为。本文采用2002-2007年沪深两市的A股公司的混合截面数据作为研究对象,主要选择事务所规模、行业专长作为审计质量的代理变量来研究其与盈余管理之间的关系；以可操纵应计利润的绝对值来衡量上市公司盈余管理水平；采用Heckman的两阶段分析方法控制解释变量对普通最小二乘法回归方程的内生性影响,试图证明审计质量对盈余管理存在监督和抑制作用。由于我国公司治理特征、审计市场环境以及审计执业风险水平等方面与西方国家之间存在差异,以及考虑到事务所规模化、专门化经营的政策措施相继出台和实施较晚,本文研究发现以事务所规模和行业专长为代表的审计质量对盈余管理的影响存在一个时滞期和观察期。分别通过对2002-2007年数据的全样本和分年度研究,我们得出自2006以后作为审计质量代理变量的事务所规模和行业专长与盈余管理之间呈现显著的负相关关系,说明随着规模化和专门化发展战略的逐步展开和深入,审计质量对盈余管理的监督效果开始逐步表现显著。另一方面,在继续加强对审计市场环境进行有效监管和积极引导的前提下,本文结论支持和鼓励我国会计师事务所做大做强、培育行业专家、促进审计准则与国际趋同以及规范会计师事务所内部治理等一系列发展战略的进一步贯彻实施。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-9
第一章导言  9-15
  1.1 研究背景和问题提出  9-10
  1.2 研究意义  10-12
    1.2.1 理论意义  10-11
    1.2.2 现实意义  11-12
  1.3 研究内容和方法  12-13
    1.3.1 研究内容  12-13
    1.3.2 研究方法  13
  1.4 研究目标  13-14
  1.5 本文的创新点  14-15
第二章文献综述  15-22
  2.1 国外研究动态及发展趋势  15-18
    2.1.1 会计师事务所规模与盈余管理的关系  15-16
    2.1.2 会计师事务所行业专长与盈余管理的关系  16-17
    2.1.3 会计师事务所自选择问题与盈余管理的关系  17-18
  2.2 国内研究动态及发展趋势  18-21
    2.2.1 会计师事务所规模与盈余管理的关系  18-19
    2.2.2 会计师事务所行业专长与盈余管理的关系  19-20
    2.2.3 会计师事务所自选择问题与盈余管理的关系  20-21
  2.3 国内外相关研究小结与启示  21-22
第三章审计质量对盈余管理影响的理论分析  22-30
  3.1 审计质量与盈余管理的含义及相关理论基础  22-25
    3.1.1 审计质量与盈余管理的含义  22-23
    3.1.2 审计理论中的委托代理关系  23-24
    3.1.3 审计代理关系中的信息不对称  24-25
  3.2 审计质量对盈余管理影响的理论分析  25-28
    3.2.1 规模化经营对解决委托代理问题和信息不对称方面的作用分析  25-27
    3.2.2 专业化经营对解决委托代理问题和信息不对称方面的作用分析  27-28
  3.3 事务所自选择性的理论分析  28-30
第四章审计质量对盈余管理影响的实证研究  30-49
  4.1 实证研究设计  30-38
    4.1.1 研究假设的提出  30-31
    4.1.2 样本选取与数据来源  31-32
    4.1.3 模型构建  32-33
    4.1.4 变量设计  33-38
  4.2 描述性统计与单变量分析  38-39
  4.3 相关性统计分析  39-41
  4.4 审计质量对盈余管理影响的全样本研究  41-44
    4.4.1 事务所选择模型的回归分析  41-43
    4.4.2 应计利润选择模型的回归分析  43-44
  4.5 审计质量对盈余管理影响的分年度研究  44-47
    4.5.1 事务所选择模型的回归分析  44-45
    4.5.2 应计利润选择模型的回归分析  45-47
  4.6 稳定性检验  47-49
第五章研究结论、局限性与政策建议  49-52
  5.1 研究结论  49
  5.2 研究局限性和展望  49-50
  5.3 政策建议  50-52
参考文献  52-55
致谢  55-56
作者简介  56-57
导师评阅表  57

审计质量对我国上市公司盈余管理影响的研究

内容摘要

全文目录

相似论文