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论我国税务行政复议制度的完善

作　者: 胡蓉
导　师: 宋槿篱
学　校: 湖南大学
专　业: 法律
关键词: 税务行政复议税务复议机关税务行政相对人救济
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
下　载: 306次
引　用: 6次
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内容摘要

税务行政复议制度是税务机关系统内部建立的、以解决税收争议为直接目的的行政司法制度,其功能一是保障纳税人的合法权益不受损害;二是对税务行政执法机关的行政管理活动,特别是对税收征管程序和税收执法程序实行法律制约和监督,保障税务机关依法行政;三是为法院减轻税务诉讼负担。但是实践中我国的税务行政复议制度却没能很好的实现这些功能,反而存在着受案率低、复议质量差等诸多状况,究其原因是多方面的:税收复议前置和纳税义务前置制度的不合理,阻碍了纳税人申请法律救济以及选择何种救济途径的权利;对复议机关如何具体处理抽象行政行为缺乏明确的、具有可操作性的规定,对可复议范围模糊不清,这些都增加了申请审查的困难;税务行政复议的受案效率低下,税务行政复议机构不统一、不独立,既不利于公正地进行行政复议,也不利于机构精简;复议审查手段单一、审查力度弱,复议机关本身素质不高,影响了结果的公正性和权威性;税务行政复议与税务行政诉讼相互脱节也影响了税务行政复议制度功能的发挥。税务行政复议制度存在的这些缺陷和不足,影响了我国税务法治建设的进程,削弱了对纳税人权益保护的力度。有鉴于此,必须尽快完善和发展我国的税务行政复议制度。针对税务行政复议存在的问题,其具体改革措施应包括:设置专门复议机关,以强化税务行政复议的独立性;把大部分抽象行政行为纳入复议申请的范围,并且允许对抽象行政行为单独提起行政复议;废止税务复议前置和纳税义务前置制度,充分保证税务相对人的权利;建立听证制度等一系列具体的审理制度;建立专业税务行政复议人员选拔制度并加强税务行政复议与税务行政诉讼之间的衔接与协调。此外,还应完善税务行政复议制度的外部环境,从为税务行政复议制度创造良好的政治、经济和法治环境入手,进一步推动政治、经济体制改革,健全社会主义民主和法制,培养民众的权利意识和法治意识;加强相关配套制度建设,建立税务行政公开制度以完善对税务行政复议的行政和司法监督。本文还介绍了美国、日本和我国台湾地区在税务行政复议制度方面的先进理念,以期从对这些国家和地区的借鉴中进一步完善我国的税务行政复议制度。

全文目录

摘要  7-8
ABSTRACT  8-10
第1章绪论  10-13
  1.1 研究背景及意义  10
  1.2 文献综述  10-12
  1.3 主要研究内容  12-13
第2章税务行政复议的基本原理及立法  13-17
  2.1 税务行政复议制度的基本原理  13-15
    2.1.1 税务行政复议的概念、特点及基本原则  13
    2.1.2 税务行政复议的功能  13-14
    2.1.3 税务行政复议和税务行政诉讼的关系  14-15
  2.2 我国税务行政复议制度的相关立法  15-17
    2.2.1 税务行政复议制度相关立法的历史发展  15
    2.2.2 新《税务行政复议规则》的特点  15-17
第3章我国税务行政复议的现状和主要问题  17-31
  3.1 我国税务行政复议案件的受理情况及特点  17-19
    3.1.1 税务行政复议案件的受理情况  17
    3.1.2 税务行政复议案件受理的特点  17-19
  3.2 我国税务行政复议功能的实现状况  19-20
    3.2.1 从救济功能的实现状况看  19
    3.2.2 从监督功能的实现状况看  19-20
    3.2.3 从减诉功能的实现状况看  20
  3.3 我国税务行政复议存在的主要问题  20-31
    3.3.1 税务行政复议前置程序的不合理  20-22
    3.3.2 纳税义务前置程序的不合理  22-24
    3.3.3 抽象行政行为申请审查的困难  24-25
    3.3.4 税务复议机关的缺乏独立性影响了复议决定的公正性  25-27
    3.3.5 税务行政复议与税务行政诉讼的衔接问题  27-29
    3.3.6 税务复议机关在审理手段和自身素质中存在的问题  29-31
第4章其他国家和地区税务行政复议制度之借鉴  31-37
  4.1 日本税务不服申诉制度及其借鉴意义  31-34
    4.1.1 税务不服申诉制度介绍  31-33
    4.1.2 日本税务不服申诉制度对我国税务复议制度的借鉴意义  33-34
  4.2 美国税务上诉制度及其借鉴意义  34-35
    4.2.1 税务上诉制度介绍  34-35
    4.2.2 美国税务上诉制度对我国税务复议制度的借鉴意义  35
  4.3 台湾地区租税诉愿制度及其借鉴意义  35-37
    4.3.1 租税诉愿制度介绍  35-36
    4.3.2 台湾地区租税诉愿制度对我国大陆地区税务复议制度的借鉴意义  36-37
第5章完善我国税务行政复议制度的建议  37-46
  5.1 完善税务行政复议各项具体制度建设  37-43
    5.1.1 取消复议前置制度，实行复议选择  37-38
    5.1.2 取消纳税义务前置制度  38
    5.1.3 扩大对抽象行政行为审查的范围  38-39
    5.1.4 强化税务行政复议机关的独立性  39-41
    5.1.5 加强税务行政复议与税务行政诉讼之间的衔接与协调  41-42
    5.1.6 健全复议案件审理制度  42-43
  5.2 优化税务行政复议制度的外部环境  43-46
    5.2.1 进一步培养纳税人的权利意识和法治观念  43
    5.2.2 进一步深化政治和经济体制改革  43-44
    5.2.3 完善税务行政复议的监督体制  44-46
结论  46-48
参考文献  48-50
致谢  50

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