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西藏中小学财务管理模式与部门预算研究

作　者: 刘炳江
导　师: 罗朝晖
学　校: 西南财经大学
专　业: 财务管理
关键词: 西藏中小学财务管理模式部门预算
分类号: G637.5
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

党的十七大报告指出：“教育是民族振兴的基石；优先发展教育,建设人力资源强国”。教育事业是社会公共事业,离不开公共财政的保障。加快我国教育事业的发展,加强国家对教育的投入是物质基础,提高教育财政经费的使用效益是重要手段。西藏是祖国不可分割的一部分,达赖集团分裂祖国野心不死,在境外办学校,同我们争夺青少年下一代,因此发展西藏教育事业任务十分艰巨。在党中央国务院的亲切关怀和全国人民的大力支援下,国家对西藏教育投入不断增加,西藏的教育事业取得了举世瞩目的成绩,但总体发展水平仍比较低,教育管理水平和财政经费使用效益不高,阻碍教育事业的发展。教育财务管理模式的不顺及传统的经费预算方式一直是困扰西藏中小学财务管理的难题,笔者的研究试图为解此难题提供一些思路。财务管理模式和部门预算是财政改革的重要内容。财务管理模式决定了部门财权的控制者,部门预算则确定了经费总体规模。本文运用政府部门间财政关系理论和委托代理理论,在阐述财务管理模式和部门预算定义的基础上,针对西藏中小学财务管理模式及经费预算现状和存在的问题,通过深入调研和问卷分析,提出西藏中小学实行“校财教育局管”的模式和尽快实施部门预算的建议,并就具体组织实施提出了若干意见,以达到为西藏财政、教育部门决策提供参考的目的,也为我国少数民族集聚地区加强地区中小学财务管理工作提供一定的借鉴意见。一、文章的主要内容和观点第一章：导论。围绕教育事业的重要性及国家财政对西藏教育的巨大投入与西藏教育事业发展水平不高的现实引出西藏中小学财务管理模式与经费预算管理方式这个主题,并对中小学财务管理模式和部门预算进行了文献综、述,提出了文章的研究方法以及研究的主要创新与不足。第二章：中小学财务管理模式与部门预算定义及理论基础。中小学财务管理模式是教育财政、财务管理体制的组成部分,兼有宏观和微观的特点,属于事业行政财务管理体制内容之一,目前我国中小学财务管理模式主要为“校财局管”模式,即中小学校财务由地方财政局、教育局共同管理。部门预算是以政府部门为单位进行编制,经财政部门审核后报人民代表大会审议通过,反映部门所有收入和支出的综合预算。文章结合这两个论题对政府部门间财政关系理论及委托代理理论进行了阐述。第三章：西藏中小学财务管理模式与教育经费预算现状及存在的问题,是论文的重点章节之一。结合西藏公共财政现状特点,介绍了西藏中小学财务管理“校财局管”两种模式并存现状,即“校财财政局管”和“校财教育局管”；在切块垂直管理方式下“基数加增长”与“部门预算”两种教育经费预算方式并存的基本情况。结合西藏中小学财务管理模式与教育事业预算实际提出四个问题。问题之一：财权事权分离影响西藏教育事业发展速度和质量。“财权与事权分离”是指财权集中在政府财政部门,财政收支由财政部门执行,统一配置财政资源；事权集中在政府其他职能部门。如孟德斯鸠所言：“一切有权力的人都容易滥用权力,这是万古不易的一条经验。有权力的人们使用权力一直到有界限的地方才休止。”财政部门权力的过度集中,将容易导致腐败现象的滋生蔓延；而且可能导致职能部门处置突发事件能力降低；财政资金结余增多,资金使用效益下降；资金拨付审批渠道增多,为财政寻租行为增加了可能。由于财权的过度集中,“领导款”、“权力交易款”、“人情款”、“同窗款”等出现,职能部门事权的正常运转虽然有保障,但要创新、发展就更加困难。因此,政府职能部门在财政资金管理过度集中的情况下出现怠于积极行使事权现象,社会事业推进放缓。相反,《教育法》明确规定教育经费坚持“财权与事权统一”的原则,而现实中事权与财权相统一的原则未落实。在教育事业费的预算编制制定和分配时,教育部门发言权很少,这一事权与财权不统一的现象,不仅使教育事业费脱离教育事业发展的实际需要,而且使教育行政部门难以对有限的经费做出合乎实际的科学的统筹安排,也难以运用财政手段对教育改革和发展进行更有效的宏观调控,从而在客观上降低了教育经费在政府制定的教育政策和目标上的效果,影响了教育经费使用的宏观效益,影响了办学效益。笔者提出,现行“财权与事权统一”的前提是在国家财政收入、宏观支出职能由财政行使及在一系列财政监督政策下,适当赋予政府其他职能部门在“具体的资金支配权和事务履行权的统一”,这本身是符合“分离”原则的,可以发挥部门间相互制衡、监督的作用。任何一个职能部门,如果没有财权,或者财权受到限制,其职能发挥会受约束,对于整个事业发展来说是不利的。问题之二：财政会计集中核算模式在一定程度上已经阻碍了西藏教育事业的发展,成为教育、财政之间的核心矛盾。问题之三：传统预算方式导致教育经费使用效益低下。采用传统预算方式,切块基数加增长而未能使用零基预算,导致预算基数不清楚,增长部分难以理清,家底不清楚；而且各项费用标准额度不明确,细化工作不到位；非税收入资金管理不规范；预算到位率低,影响教育事业发展等。问题之四：财政预算内公用经费投入不足,教育事业发展后劲不足。第四章：问卷分析。笔者于2009年4月21日-6月3日参加了由西藏自治区财政厅、教育厅组织的西藏中小学财务管理工作专项大检查,历时45天行程一万余公里,通过召开座谈会、听取汇报、实地查看、走访教职工、清点学生人数、调阅工资表及教职工花名册、发放调查问卷等方式,检查四个地区共27个县94所中小学校,发放并收回有效调查问卷109份。对西藏中小学财务管理模式、部门预算工作设计问卷问题共39题,结合西藏实际,使用SPSS For Windows 13.0专业统计软件,主要运用变量频数统计、对比、分类分析和卡方检验对其进行逐一细致分析,图表结合,为分析解决西藏中小学财务管理模式和部门预算改革工作中存在的问题提供了大量基础信息。第五章：完善西藏中小学财务管理模式与部门预算的对策建议。本章是文章的核心部分,笔者结合前面的分析,提出六点建议：一是要规范政府部门间财政关系,理顺财权与事权的关系,合理处理财权、事权的集权与分权问题。事权只能分散在各个职能部门,但财权不能仅集中在政府财政部门,同时在其他职能部门之间的财权分配又不能太大,即要找到一个财权的“统与分”的最佳平衡点,既要能充分发挥财政资金的使用效益,又要能提高其他职能部门履行发展社会事业的积极性。财政要扮演好角色非常重要,不能“缺位”,更不能“越位”。二是在中小学财务管理模式中要处理好“校财局管”中财政、教育部门之间的关系,“校财局管”应当是“校财教育局管”,教育部门应当在中小学财务管理中占主导地位、起主要作用。三是完善教育经费部门预算改革,组织开展中小学部门预算等七项工作,切实完善切块管理方式,引入修正的权责发生制会计基础,修订完善法律法规,完善国库集中收付制度及政府采购制度等政策措施。四是理顺财务管理模式与部门预算的内在关系。五是加强中小学财务管理机构和人员队伍建设。六是健全和完善西藏中小学财务管理模式与部门预算监督体系,完善现行国家审计体制建立立法型审计模式；完善部门预算编制与审查的基础保障工作；拓宽审计监督范围,增加对部门预算编制审计；公开部门预算、接受社会监督等。二、主要创新和不足一是选题新,从西藏中小学存在的教育经费问题为切口,.研究财务管理模式和部门预算,从微观视角研究问题,立意比较新颖。二是研究的切入点紧扣西藏中小学实际,问卷视角新颖。西藏处在维护祖国统一、民族团结与反分裂斗争的前沿阵地,也是国际社会的热点和敏感地区,西藏的稳定和社会经济发展与全国与世界紧密相连,教育是一个民族振兴的源动力。本文紧密联系西藏教育实际,突出西藏特点进行深入研究,提出切合西藏实际的加强中小学教育财务管理模式和部门预算的意见和建议；同时对我国西部少数民族地区中小学财务管理也有一定的参考价值。本文的不足之处主要有：第一,理论基础阐述还不够深刻,理论与实践‘的联系还不够紧密。第二,问卷数据样本量不大,部分个人观点需要进一步实证检验。

全文目录

内容摘要  4-8
Abstract  8-14
1. 导论  14-24
  1.1 选题背景  14-19
  1.2 文献综述  19-23
    1.2.1 中小学财务管理模式  19-20
    1.2.2 部门预算  20-23
  1.3 主要研究方法  23
  1.4 主要创新点和不足  23-24
2. 中小学财务管理模式与部门预算理论基础  24-32
  2.1 中小学财务管理模式与部门预算定义  24-26
    2.1.1 中小学财务管理模式  24-25
    2.1.2 部门预算  25-26
  2.2 政府部门间财政关系理论  26-27
  2.3 委托代理理论  27-32
    2.3.1 中小学财务管理模式与部门预算中的委托代理链条  27-29
    2.3.2 中小学财务管理模式及部门预算的委托代理关系问题  29-31
    2.3.3 中小学财务管理与部门预算委托代理问题的成因分析  31-32
3. 西藏中小学财务管理模式与教育经费预算现状及存在的问题  32-46
  3.1 西藏中小学财务管理模式与教育经费预算现状  32-35
    3.1.1 西藏公共财政现状  32-33
    3.1.2 "校财局管"两种模式并存  33-34
    3.1.3 切块垂直管理方式下传统预算方式与部门预算并存  34-35
  3.2 西藏中小学财务管理模式与教育事业预算存在的问题  35-46
    3.2.1 财权事权分离影响西藏教育事业发展速度和质量  35-39
    3.2.2 财政会计集中核算模式阻碍教育事业发展  39-40
    3.2.3 传统预算方式导致教育经费使用效益低下  40-42
    3.2.4 财政预算内公用经费投入不足  42-46
4. 问卷分析  46-68
  4.1 问卷调查基本情况  47-50
    4.1.1 问卷调查对象公平、客观性分析  47-48
    4.1.2 问卷调查对象分类基本情况分析  48-50
  4.2 西藏中小学财务管理模式问卷调查分析  50-57
    4.2.1 西藏中小学财务管理模式分项问卷分析  50-57
    4.2.2 西藏中小学财务管理模式问卷分析结论  57
  4.3 西藏中小学部门预算问卷调查分析  57-68
    4.3.1 西藏中小学部门预算分项问卷调查分析  57-66
    4.3.2 西藏中小学部门预算问卷调查分析结论  66-68
5. 完善西藏中小学财务管理模式与部门预算的对策建议  68-83
  5.1 理顺财权与事权的关系  68-71
  5.2 强化教育部门在"校财局管"中的主导地位和作用  71-72
  5.3 完善教育经费部门预算改革  72-77
    5.3.1 组织开展中小学部门预算工作  72-75
    5.3.2 完善切块管理方式  75-76
    5.3.3 完善配套政策措施  76-77
  5.4 理顺财务管理模式与部门预算的内在关系  77
  5.5 加强中小学财务管理机构和人员队伍建设  77-78
  5.6 完善西藏中小学财务管理模式与部门预算监督体系  78-83
    5.6.1 完善现行国家审计体制  79-80
    5.6.2 完善部门预算编制与审查的基础保障工作  80-81
    5.6.3 拓宽审计监督范围,增加对部门预算编制审计  81
    5.6.4 公开部门预算,接受社会监督  81-83
参考文献  83-86
附录  86-90
后记  90-92
致谢  92-94
在读期间科研成果目录  94-95

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