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基于价值链管理的内部控制构建探析

作　者: 刘春发
导　师: 张其镇
学　校: 江西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 价值链管理内部控制流程控制全面风险管理
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

在企业传统运作环境下,内部控制的设计或运行存在很多缺陷。近年来发生的一些重大案件,如邯郸农行失窃案、四川长虹财务丑闻、佛塑股份“洋垃圾”门事件、凯恩股份巨额关联交易案等,很多舞弊、违规案件只有在经举报或媒体报道后,在很长一段时间才能发现。2007年开始爆发的美国次贷危机,引发金融海啸,引起全球经济动荡,多米诺骨牌效应显现,作为风险管理重要组成部分的内部控制又一次经受考验。这些事实说明,虽然内部控制的建设一直是学术界和实务界的热点研究课题,也取得了可喜的成绩,但内部控制仍然存在很多缺陷。尽管如此,内部控制依然是企业管理的重要领域,是企业实现目标的重要制度安排。以知识经济和经济全球化为主要特点的市场经济中,产业、规模、文化、目标、区域不尽相同的企业融为一体的经济环境下,如何构建更有效的内部控制是急需解决的问题。本论文试图通过探析基于价值链管理的内部控制构建,寻找适应当前专业化、经济一体化、信息化的企业管理环境,为企业运营发挥更有效作用的内部控制,并将内部控制上升到战略管理的层次,以帮助企业实现战略目标。本论文主要使用规范研究的方法,结合价值链管理理论和内部控制理论,把握价值链管理的本质和内部控制的本质,将价值链管理思想融入内部控制中,以获取可持续竞争优势为企业战略目标,分析价值链管理环境下的内部控制构建。分析的内容主要集中在以下几个方面。第一,从实现企业价值管理和战略管理的角度,分析价值链管理与内部控制的整合。不同性质、不同时期的企业有不同的目标。综合企业理论各派观点的论述,企业价值最大化无疑是企业最合适的目标。此目标考虑了股东、债权人、政府、社会公众、供应商、客户、员工等利益相关者的利益。价值链管理理论就充分考虑到了企业上游供应商及下游渠道、终端用户的利益,价值链管理其实是基于价值的管理。而企业价值最大化目标的实现,需要内部控制的支持。本文以企业价值管理为背景,以获取可持续的竞争优势为战略目标,从价值创造、内部控制对象、内部控制设计、内部控制改进等几个方面对价值链管理与内部控制的整合进行了分析。第二,从内部控制的要素出发,分析基于价值链管理的内部控制的构建。基于COSO的内部控制理论和目前对内部控制本质的研究成果,本文分别对内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素进行了分析,从价值链管理的角度出发,分析了内部控制要素构建的理论、要点和方法。同时,提出了价值导向的企业文化、组织结构优化与业务流程重组等为主要内容的内部控制环境构建；基于风险链分析的全面风险管理；基于关键控制点和“价值流”的控制活动；以协调机制和协同效应为核心的信息与沟通系统；对内部控制的持续监控、评估与完善等内容。第三,分析基于价值链管理的企业内部控制有效性措施。内部控制是否有效是评价内部控制能否合理保证其目标实现的重要标准。本文主要从应用的角度出发,从制度建设、组织建设、信息化建设三个方面对基于价值链管理的内部控制的有效性保障措施进行了分析。期望企业能从强化价值管理与风险管理并重、创新组织结构与人力资源政策、构建协同运作的信息平台这三个维度入手,提高内部控制有效性,实现内部控制的目标。本文认为,基于价值链管理的内部控制是以获取竞争优势为战略目标,以价值创造为导向,构建于信息化与价值链管理之上的内部控制。本文涉及的观点包括竞争优势与竞争战略、价值管理、协同效应、信息化、风险链与全面风险管理、流程管理、业务流程重组等管理思想,并将其融入到内部控制的构建中。

全文目录

摘要  9-11
Abstract  11-13
0 引言  13-19
  0.1 选题的意义和背景  13
  0.2 文献综述  13-17
    0.2.1 国内研究现状  13-15
    0.2.2 国外研究现状  15-17
    0.2.3 研究述评  17
  0.3 研究思路与方法  17-19
1 价值链管理与内部控制概述  19-31
  1.1 价值链及价值链管理  19-22
    1.1.1 价值链与价值链管理的概念  19-21
    1.1.2 价值链管理的基本框架  21-22
  1.2 内部控制概述  22-24
    1.2.1 内部控制的内涵与定位  22-23
    1.2.2 内部控制的历史演进  23-24
  1.3 价值链管理与内部控制的整合  24-29
    1.3.1 价值链管理、内部控制与企业增值  24-26
    1.3.2 价值链活动与内部控制对象  26
    1.3.3 价值链分析与内部控制设计  26-28
    1.3.4 价值链优化与内部控制的改进  28-29
  1.4 基于价值链管理的内部控制的特征  29-31
    1.4.1 新商业环境下内部控制的新需求  29-30
    1.4.2 基于价值链管理的内部控制的优势  30-31
2 基于价值链管理的内部控制构建基础  31-39
  2.1 基于价值链管理的内部控制体系与构建思路  31-33
  2.2 价值链管理下的内部控制构建原则  33-36
    2.2.1 以总体效益最优和价值创造为导向  33
    2.2.2 保证竞争战略的有效实施  33-35
    2.2.3 贯穿于所有的价值链活动  35
    2.2.4 持续进行流程化、信息化改造  35-36
  2.3 价值链管理下的内部控制构建目标  36-39
    2.3.1 战略目标:价值链战略目标与企业增值  36-37
    2.3.2 经营目标:提高价值链活动的效果与效率  37
    2.3.3 安全目标:保证价值链安全与风险预警  37-39
3 基于价值链管理的内部控制构建  39-58
  3.1 价值链管理下的内部控制环境  39-43
    3.1.1 价值导向的企业文化和经营理念  40-41
    3.1.2 基于价值链的组织结构重组与优化  41-42
    3.1.3 基于价值链的业绩评价与激励机制  42
    3.1.4 流程化与业务流程重组  42-43
  3.2 价值链管理下的风险评估过程  43-48
    3.2.1 风险源识别与风险链分析  44-45
    3.2.2 风险链的风险传递方式  45-46
    3.2.3 风险控制与防范策略  46-48
  3.3 价值链管理下的控制活动  48-52
    3.3.1 内部控制活动的层次  48-49
    3.3.2 价值活动分析与控制  49-50
    3.3.3 基于"流"的控制  50-51
    3.3.4 关键控制点的识别  51-52
  3.4 价值链管理下的信息与沟通  52-56
    3.4.1 信息共享及其协同效应  52-54
    3.4.2 价值链管理的信息技术与平台  54-55
    3.4.3 基于信息的价值链协调机制  55-56
  3.5 价值链管理下的内部控制监控  56-58
    3.5.1 对内部控制的持续监控  56
    3.5.2 对内部控制的评估  56-57
    3.5.3 缺陷报告与内部控制完善  57-58
4 基于价值链管理的内部控制有效性保障措施  58-64
  4.1 制度建设:强化价值管理与风险管理并重  58-59
    4.1.1 完善基于价值链视角的企业内部控制制度建设  58
    4.1.2 开展全面战略风险管理体系建设  58-59
    4.1.3 建立价值链管理环境下的监督制度  59
  4.2 组织建设:创新组织结构与人力资源政策  59-61
    4.2.1 推行组织柔性化、网络化的组织结构  59-60
    4.2.2 实施基于价值链的组织流程化  60
    4.2.3 全面倡导自我控制与全员控制  60-61
  4.3 信息化建设:构建信息畅通、协同运作的信息平台  61-64
    4.3.1 进行实时处理与持续控制  61-62
    4.3.2 进行多级复核与整体控制  62
    4.3.3 利用集成管理提高控制效率  62-64
5 本文研究结论与展望  64-65
参考文献  65-68
致谢  68

基于价值链管理的内部控制构建探析

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