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扩大中等收入者比重的税收对策研究

作　者: 李华罡
导　师: 王春雷
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 中等收入者财富分配税制改革
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2005年
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内容摘要

改革开放二十多年以来,随着市场经济主体地位的逐步确立,社会财富和收入的两极分化现象越来越严重,这必将影响到我们实现共同富裕的总体目标。党的十六大提出要深化分配制度改革,注重再分配的公平,加强政府对收入分配的调节职能,调节差距过大的收入。规范分配秩序,合理调节少数垄断性行业的过高收入,取缔非法收入,以共同富裕为目标,扩大中等收入者比重,提高低收入者收入水平。税收作为政府用调控社会经济生活的一种重要工具和手段,在调节财富水平、收入分配和经济健康发展方面必将发挥着日益重要的作用。本文围绕着在如何再扩大中等收入者比重中税收的作用为核心展开了论述。首先,采用实证的方法研究了当前中国社会分化的状况,分析了扩大中等收入者比重的意义。在第三部分中,从税收介入财富分配领域的理论依据入手,分析了税收是如何调节财富分配的以及税收的目标和定位,并分析了各税种在扩大中等收入者比重中的作用机理。第四部分研究了我国现行税制在调节分配、扩大中等收入者比重中的实际效果和不足之处。最后一个部分首先讨论了几个扩大中等收者比重税收政策调整的原则和矛盾,比如对公平和效率的取舍,税收中性化与对财富分配格局的税收政策调整,税收国民待遇和差别待遇的辩证适用。接着,从主体税种选择、相关税种配合,征管制度、社会经济环境优化提出了具体的对策。最后,笔者认为,税制改革的价值取向是实现以效率与结果适度均等为特征的广义公平,建立这一合理制度的政策方向是坚持市场化改革并保持适度的政府调控。扩大中等收入者比重是一项复杂的系统工程,政府必须在使市场充分作用的基础上,利用多种手段进行再分配,最终形成既实现市场分配的效率又保持适度收入差距的合理分配格局。

全文目录

第一部分绪论  8-14
  一、选题的背景依据  8
  二、国内外研究现状及发展趋势  8-11
  三、研究使用的基本方法  11-12
  四、研究的主要内容和创新点  12-14
第二部分扩大中等收入者比重的必要性分析  14-20
  一、中等收入者阶层的划分  14-15
  二、目前我国中等收入者阶层的构成  15-16
  三、我国当前中等收入者阶层的规模  16-17
  四、扩大中等收入者比重的必要性  17-20
    (一) 中等收入者阶层是社会的“稳定器”  17-18
    (二) 中等收入者阶层是贫富间的“缓冲器”  18
    (三) 中等收入者阶层是经济发展的“助推器”  18
    (四) 中等收入者阶层是全面奔小康的“加速器”  18-19
    (五) 扩大中等收入者比重符合现代社会结构变动的总趋势  19-20
第三部分税收在扩大中等收入者比重中的作用机理  20-35
  一、税收介入分配格局调整的理论依据  20-23
    (一) 市场在财富初次分配领域的失灵决定了税收介入的必要性  20-21
    (二) 我国经济转型期国民收入分配的特点决定了税收介入的必要性  21-23
  二、税收在扩大中等收入者比重中的目标和定位  23
  三、税收在扩大中等收入者比重中的基本原理  23-25
  四、各税种在扩大中等收入者比重中的作用  25-32
    (一) 流转税对扩大中等收入者比重的影响  25-27
    (二) 所得税对扩大中等收入者比重的影响  27-30
    (三) 财产税对扩大中等收入者比重的影响  30-32
    (五) 农业税收对扩大中等收入者比重的影响  32
  五、税收在扩大中等收入者比重作用中的局限性  32-35
第四部分现行税制在扩大中等收入者比重中的不足  35-44
  一、当前税收制度未能有效发挥其再分配作用  35-37
    (一) 税收体系不完整，起不到调高、扩中、减低的作用  35-36
    (二) 个人所得税制不完善，中等收入者税负过重  36-37
    (三) 消费税税制陈旧，中低收入者倒成了主要赋税者  37
  二、现行税收制度限制了市场效率的发挥  37-40
    (一) 增值税制抑制了投资热情并造成税负不公  37-38
    (二) 企业所得税未能体现国民待遇原则，实现横向公平  38-39
    (三) 歧视性的城乡分治税收政策造成低收入者比重过大  39-40
  三、征管中的不足限制了税收政策的效果  40-41
  四、相关的社会经济环境制约了税收的作用  41-44
第五部分扩大中等收入者比重的税收政策选择  44-66
  一、确立扩大中等收入者比重的税收政策必须考虑的几个问题  44-47
    (一) 对公平和效率的取舍  44-45
    (二) 税收中性化与税收的调节功能  45-47
    (三) 国民待遇和差别待遇的辩证适用  47
  二、扩大中等收入者比重的具体税收对策  47-60
    (一) 改革与扩大中等收入者比重的直接相关的税种  48-55
    (二) 优化间接影响扩大中等收入者比重的税收政策  55-60
  三、扩大中等收入者比重税收政策的配套措施  60-66
    (一) 完善税收征管制度和技术水平  60-62
    (二) 改善外部纳税环境和秩序  62-66
参考文献  66-69
后记  69-70

扩大中等收入者比重的税收对策研究

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