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公允价值计量与审计市场效率研究

作　者: 樊晓华
导　师: 郝玉贵
学　校: 河南大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值计量审计市场效率影响
分类号: F239.22;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 314次
引　用: 2次
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内容摘要

公允价值作为一种新的计量模式正在被国内外大量的使用和借鉴,为了加快我国会计准则与国际财务报告准则的协调与趋同,我国于2006年颁布了企业会计准则体系(《企业会计准则2006》及其应用指南),准则中大量地引入了公允价值计量属性。根据专家统计,在我国现行由1项基本准则和38项具体准则组成的企业会计准则体系中,其中35项、约90%的会计准则直接或间接地运用了公允价值或现值计量,这些准则对公允价值和现值的计量和披露做了相关规范。另一方面,尽管我国同时颁布了《中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露》,对公允价值审计进行了规范,但是公允价值计量属性的出台对于我国的审计市场效率的影响究竟有多大,目前很少有学者将公允价值与审计市场效率相结合进行研究。基于上述情况,本文在借鉴国内外学者相关研究成果的基础上,大胆的将公允价值计量与审计市场效率研究相结合,提出假想,公允价值计量的引入会引起审计市场效率在准则实施初期呈现下降趋势,这是本文的创新点之一。本文的创新点之二是笔者通过搜集沪市所有上市公司2005-2007年度报告对上述假想进行了检验,并得出了以下结论:1.本文的检验结果表明,公允价值对应计项目的盈余管理程度影响不显著,而对线下项目的盈余管理程度影响显著,并呈现上升趋势。综合起来,公允价值引入对盈余管理程度的影响是呈显著的上升趋势的。2.企业盈余管理行为客观存在,是管理者机会主义行为在财务信息方面的表现,而审计的实质或作用就在于制约管理者粉饰财务信息的机会主义行为,审计效率的高低主要依赖于企业盈余管理程度大小,越高的盈余管理程度,审计服务者的审计成本越大,审计风险越高,审计效率越低。相反,越低的盈余管理程度,审计效率则会越高。因此,公允价值的引入在一定程度上影响着企业的盈余管理程度,并最终导致审计市场效率的变化。3.本文的分析表明,公允价值对盈余管理程度影响呈上升趋势,进而审计质量受到盈余管理程度的反作用,审计质量下降,整个审计市场效率呈现下降趋势。总而言之,公允价值计量的引入在新准则实施的初期,给审计市场效率带来一定程度的影响。这一研究结果不仅有助于我们理解公允价值的引入对我国审计市场所产生的经济后果,有利于加深对审计市场效率的理解,进一步丰富审计理论的研究,而且对于加大我国上市公司自我约束机制、提高注册会计师行业的审计质量和完善有关政府监管机制具有重要的理论意义和现实价值。

全文目录

摘要  3-5
ABSTRACT  5-9
第1章绪论  9-13
  1.1 研究背景与动机  9
  1.2 研究的主要内容  9-10
  1.3 研究方法  10
  1.4 研究的框架  10-12
  1.5 研究的创新之处  12-13
第2章相关文献综述  13-19
  2.1 公允价值计量的相关综述  13-16
    2.1.1 公允价值的在我国的发展历程  13-14
    2.1.2 公允价值的优缺点综述  14-16
  2.2 审计市场效率的相关综述  16-19
第3章审计市场效率及其衡量因素  19-25
  3.1 审计市场、审计市场效率、审计质量  19-22
    3.1.1 审计市场  19-20
    3.1.2 审计市场效率  20-21
    3.1.3 审计质量  21-22
  3.2 审计市场效率的影响因素  22-24
    3.2.1 从审计服务需求的角度看  22-23
    3.2.2 从审计服务供给的角度看  23
    3.2.3 从审计服务监管方的角度看  23-24
  3.3 归纳和总结  24-25
第4章会计计量对审计市场效率的影响  25-30
  4.1 会计信息的相关性、可靠性对审计市场效率的影响  25
  4.2 会计估计对审计市场效率的影响  25-26
  4.3 公允价值计量的优缺点  26-27
  4.4 公允价值计量对审计市场效率的影响  27-28
    4.4.1 审计服务者角度  27
    4.4.2 审计需求者角度  27-28
    4.4.3 审计服务监管方角度  28
  4.5 归纳和总结  28-30
第5章公允价值计量的引入对我国审计市场效率的实证检验  30-44
  5.1 研究假设  30-33
  5.2 研究变量和研究模型  33-35
    5.2.1 研究变量  33
    5.2.2 研究模型  33-35
  5.3 样本选择和描述统计  35-40
    5.3.1 样本选择和数据来源  35-36
    5.3.2 描述性统计  36-40
  5.4 实证检验结果  40-43
    5.4.1 应计项目盈余管理实证结果  40-42
    5.4.2 线下项目盈余管理研究结果  42-43
  5.5 归纳和总结  43-44
第6章研究的结论与启示  44-51
  6.1 主要研究结论  44
  6.2 研究启示与建议  44-48
    6.2.1 着眼于审计需求方的分析  45
    6.2.2 着眼于审计服务供给方的分析  45-47
    6.2.3 着眼于政府职能的分析  47-48
  6.3 美国次贷危机引发的公允价值争议对研究我国审计市场效率的影响  48-49
  6.4 论文的研究的局限性及未来研究方向  49-51
参考文献  51-54
致谢  54

公允价值计量与审计市场效率研究

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