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基于企业契约视角的公允价值计量研究

作　者: 谢萍
导　师: 徐铁祥
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值计量 契约理论 股权契约 薪酬契约 债务契约
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 131次
引　用: 1次
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内容摘要


企业是一个不完备的契约,各契约人通过投入资源相互合作来实现不同的个人效用。会计是企业契约履行的监督机制,为契约的内容、标的及其所界定的缔约各方的权利和责任予以确认、计量和报告。会计计量作为整个会计活动的核心,贯穿于企业发展的始终,反映契约各方的利益关系及相互作用。公允价值作为一个新的会计计量属性,对维护契约人的公平起到保护作用。对公允价值计量的研究应该重视其发挥作用的契约环境。在我国特殊的背景下深入细致地探讨公允价值计量与企业契约的关系具有深远的理论及现实意义。本文基于企业契约视角,对公允价值计量的产生、发展和应用进行了较为全面的研究。首先探讨公允价值计量产生的契约动因,指出历史成本在企业契约计量中的局限性,阐明公允价值计量是企业契约有效运转对会计计量变革的必然需求。其次分析公允价值计量的发展对企业契约的作用,说明其在维护企业契约公平性与缓和契约人利益冲突中的重要地位。再者,通过探讨公允价值计量在国外企业契约中的应用现状与应用环境,提出对我国的启示。然后,在我国契约视角下重点分析公允价值计量的具体应用,指出我国企业契约的特有缺陷助长了企业管理者的道德逆向选择,有损企业契约的利益均衡和公允价值计量产生的初衷,新准则给了企业选择的空间,公允价值计量可能被管理者作为实现自身利益最大化的手段。所以签订相对完善和规范的薪酬契约和债务契约,完善企业的内部治理环境并加强外部监管,减少会计计量准则的会计选择空间,将是促进公允价值计量更好地服务于我国企业契约的有效方法。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-9
插图索引  9-10
附表索引  10-11
第1章 绪论  11-22
  1.1 选题背景与意义  11-12
    1.1.1 选题背景  11-12
    1.1.2 研究意义  12
  1.2 文献综述  12-20
    1.2.1 国外相关文献回顾  12-15
    1.2.2 国内相关文献回顾  15-20
  1.3 研究方法与框架安排  20-22
第2章 基于企业契约视角的公允价值计量理论基础  22-31
  2.1 企业契约理论  22-24
  2.2 利益相关者理论  24-25
  2.3 信息不对称理论  25-26
  2.4 公允价值计量理论  26-31
    2.4.1 现代会计目标  26-27
    2.4.2 经济收益概念  27-28
    2.4.3 相关性和可靠性质量特征  28-29
    2.4.4 决策有用计量观  29-31
第3章 公允价值计量产生与发展的契约视角分析  31-39
  3.1 公允价值计量产生的契约动因  31-35
    3.1.1 契约人之间的关系与会计计量  31-32
    3.1.2 历史成本计量对企业契约的限制  32-34
    3.1.3 契约运转对公允价值计量的需求  34-35
  3.2 公允价值计量的发展对企业契约的作用  35-39
    3.2.1 公平计量契约人的投入  35-37
    3.2.2 公正反映契约人的回报  37-38
    3.2.3 缓和利益相关者之间的矛盾  38-39
第4章 契约视角下公允价值计量在国外的应用  39-44
  4.1 公允价值计量在企业契约中的应用现状  39-41
  4.2 公允价值计量应用的契约环境  41-42
  4.3 对我国的启示  42-44
第5章 公允价值计量在我国企业契约中的应用  44-58
  5.1 公允价值计量在股权契约中的应用  44-47
    5.1.1 股权结构对公允价值计量的制约  44-46
    5.1.2 公允价值的应用对股东行为的影响  46
    5.1.3 典型应用及股权契约视角分析  46-47
  5.2 公允价值计量在薪酬契约中的应用  47-51
    5.2.1 薪酬契约对公允价值应用的影响  47-48
    5.2.2 股权激励在薪酬契约中的推行  48-49
    5.2.3 公允价值计量在股权激励中的应用  49-51
  5.3 公允价值计量在债务契约中的应用  51-58
    5.3.1 公允价值计量对债权人及经理的影响  51-52
    5.3.2 具体应用及债务契约视角分析  52-58
第6章 公允价值计量应用的完善对策  58-61
  6.1 优化契约结构设计  58-59
  6.2 积极营造企业内部环境  59
  6.3 强化企业外部监管机制  59-60
  6.4 完善相关公允价值计量准则  60-61
结论  61-64
参考文献  64-68
致谢  68

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