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中国工商银行分部会计信息披露问题研究

作　者: 许波
导　师: 何进日
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 中国工商银行会计信息分部信息披露实证研究
分类号: F830.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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内容摘要

银行分部会计信息是信息需求者全面了解信息供给者的重要信息源,增强银行分部信息透明度,不仅能约束银行及各分部规范管理,更能缓解金融市场信息不对称的问题,增强利益相关者的信任度,防范金融风险。因此,研究银行分部会计信息披露问题具有重大的现实意义和社会意义。商业银行分部会计信息公开披露问题的研究在我国是一个全新的课题,国内目前基本上没有现成的模式可供采用。本文旨在研究中国工商银行分部的会计信息披露问题。在对商业银行会计信息披露理论分析的基础上,通过实证调查和比较分析,揭示了现阶段工商银行分部会计信息披露存在的问题。同时,进行国际比较,借鉴西方金融发达国家银行分部会计信息披露的经验和做法,提出适合工商银行分部会计信息披露的具体建议和设想。本文采用实证研究与比较分析相结合的研究方法。选择工商银行分支机构常德市分行作为调查样本,对信息使用者和存款人进行问卷调查,探究其对工商银行分部会计信息的需求。从市场信息需求的角度,对比信息披露的现状,揭示了工商银行分部会计信息披露存在的问题,并对其原因进行了探究。然后通过与巴塞尔银行监管委员会和美国、英国等国际性银行的分部会计信息披露制度的对比,分析了我国商业银行分部会计信息披露与国际标准的差距,总结出对中国的商业银行分部信息披露可供借鉴的经验。提出要在有效市场信息需求的基础上,制订银行分部会计信息披露规则。并提出了强化和规范工商银行分部会计信息披露的具体建议:积极解决各分部不良资产问题;实现监管信息和披露信息共享;加强外部独立审计;渐进披露分支机构的银行分部信息。由于时间和调查对象的关系,本研究还有许多不足之处。另外问卷的设计还有待进一步完善。

全文目录

摘要  5-6
ABSTRACT  6-12
第1章绪论  12-20
  1.1 选题背景及研究意义  12-13
    1.1.1 选题背景  12
    1.1.2 研究意义  12-13
  1.2 文献综述  13-18
    1.2.1 国外研究现状  13-16
    1.2.2 国内研究现状  16-18
  1.3 研究的思路、方法和内容  18-20
    1.3.1 研究思路  18
    1.3.2 研究方法  18-19
    1.3.3 研究内容  19-20
第2章商业银行会计信息披露理论分析  20-32
  2.1 商业银行会计信息的特点  20-21
  2.2 商业银行会计信息披露的意义  21-24
    2.2.1 提高现代化银行竞争力  21-22
    2.2.2 顺应社会主义市场经济发展的需要  22-23
    2.2.3 满足不同决策主体的信息需求  23-24
    2.2.4 有效加强金融监管  24
  2.3 商业银行会计信息披露理论根源与特殊性分析  24-32
    2.3.1 理论根源  24-25
    2.3.2 特殊性分析  25-27
    2.3.3 披露目标与信息特征  27-30
    2.3.4 几个特殊问题  30-32
第3章工商银行分部会计信息披露现状分析  32-46
  3.1 中国工商银行发展概况  32-33
  3.2 信息使用者对工商银行分部会计信息需求的调查  33-38
    3.2.1 常德市分行会计信息需求调查的内容  34
    3.2.2 问卷调查对象  34-35
    3.2.3 问卷调查结果  35-37
    3.2.4 问卷调查结论分析  37-38
  3.3 面向工商银行常德市分行银行存款人的专项问卷调查  38-41
    3.3.1 银行存款人的基本情况  38
    3.3.2 银行存款人选择开户银行时考虑的主要因素  38-39
    3.3.3 银行存款人的风险意识  39
    3.3.4 银行存款人对银行分部会计信息的需求情况  39-41
  3.4 工商银行分部会计信息披露存在的问题和不足  41-43
    3.4.1 缺乏关于会计政策的详细披露信息  42
    3.4.2 缺乏资产与负债期限结构的分析资料  42
    3.4.3 缺乏反映不良贷款和贷款损失准备的详细情况  42
    3.4.4 缺乏资产负债表外业务的充分披露  42-43
  3.5 工商银行分部会计信息披露存在问题的原因分析  43-46
    3.5.1 有效信息需求不足  43-44
    3.5.2 管理层次多，委托代理成本高  44
    3.5.3 相关法律法规不健全  44-45
    3.5.4 银行管理技术水平不够高  45-46
第4章银行分部会计信息披露的国际经验与借鉴  46-57
  4.1 巴塞尔协议对商业银行及分部信息披露的主要内容  46-47
  4.2 中国的商业银行分部信息披露分析  47-48
  4.3 美国银行的分部信息披露  48-49
  4.4 英国银行的分部信息披露  49-50
  4.5 加拿大银行的分部信息披露  50-51
  4.6 德国银行分部信息披露  51-52
  4.7 国际对比分析和经验借鉴  52-57
    4.7.1 我国上市商业银行分部信息披露规定与巴塞尔原则比较分析  52-54
    4.7.2 西方国家银行分部信息披露的比较分析  54-55
    4.7.3 巴塞尔原则与西方国家银行分部信息披露对我国的指导意义  55-57
第5章工商银行分部会计信息披露制度的建议与设想  57-63
  5.1 建立银行分部会计信息披露制度的意义  57-58
    5.1.1 社会主义市场经济发展的需要  57
    5.1.2 商业银行加强经营管理的需要  57
    5.1.3 银监会实施与强化金融监管的需要  57
    5.1.4 保护存款人利益和实施有效社会监督的需要  57-58
  5.2 建立银行分部会计信息披露制度的设想  58-60
    5.2.1 培育市场参与者的风险意识  58
    5.2.2 建立基于信息需求的银行分部信息披露制度  58-60
  5.3 强化及规范工商银行分部会计信息披露的几点建议  60-63
    5.3.1 积极解决工商银行各分部不良资产问题  60
    5.3.2 实现监管信息与公开披露信息的共享  60-61
    5.3.3 加强对分部会计信息披露的外部独立审计  61
    5.3.4 渐进披露分支机构的银行分部信息  61-63
结论  63-64
参考文献  64-67
致谢  67

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