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审计准则体系的重构

作　者: 赵晨翔
导　师: 于玉林
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计准则审计准则体系国家审计准则体系注册会计师审计准则体系内部审计准则体系
分类号: F239.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

按照审计主体的不同,对审计人员和工作质量分别制定规范准则已成为各国普遍的做法。国家审计准则体系、注册会计师审计准则体系和内部审计准则体系分别服务于国家审计、注册会计师审计和内部审计。然而,依据受托经济责任理论,审计是对受托经济责任的履行情况进行的监督活动。从这个角度上看,三大审计准则体系具有一致性。审计准则的产生和发展揭示了经济环境和政治环境等外部因素是审计准则制定变迁的重要因素。众所周知,资源是稀缺的,然而人类的需求是无限的。审计资源的供给与需求矛盾越来越成为审计界所关注的焦点。国家审计署发布的《2008年至2012年审计工作发展规划》中将整合、利用审计资源提上了议事日程。可见,国家对如何有效利用审计资源给予了足够的重视。然而,三大审计准则自成体系已成为审计资源合理使用的一道障碍。因此,对审计准则体系进行重构进行研究具有很强的现实意义和理论价值,能够为协调审计工作和解决冲突提供指导建议。基于以上背景,笔者试图通过对我国三大审计准则体系的比较研究为重构审计准则体系提供依据。全文共分为五章,第一章为导论,阐述了研究目的和意义以及文献综述。第二章为审计准则体系重构的理论基础,从经济学视角为审计准则体系的重构提供理论支撑。第三章和第四章主要对三大审计准则体系的演进、构建思想和相关内容进行了比较,运用新制度经济学和博弈论以及其他方法对其中的趋同和差异进行了分析。比较研究结论显示,趋同是三大审计准则体系规律性的体现,差异是特殊性的表现。基于三大审计准则体系的趋同和差异,笔者在第五章提出了重构审计准则体系的设想,建立了审计准则体系一般框架,并依据一般框架的指导原则,对现有的三大审计准则体系进行了改革和完善,从而构成完整的审计规范体系,对建设有中国特色的审计准则体系提供了建设性的建议。

全文目录

内容摘要  4-5
Abstract  5-10
第一章导论  10-18
  一、研究目的与意义  10-11
    （一）研究目的  10
    （二）研究意义  10-11
  二、文献综述  11-16
    （一）审计准则与审计准则体系  11-12
    （二）审计准则体系比较研究  12-14
    （三）基于经济学视角的审计准则制定与变迁  14-15
    （四）存在的问题  15-16
  三、本文研究方法及创新与不足  16-18
    （一）本文研究方法  16-17
    （二）本文创新与不足  17-18
第二章审计准则体系重构的理论基础  18-24
  一、审计准则体系及其重构的经济学观点：制度供求的非均衡  18-19
    （一）制度的需求理论  18
    （二）制度的供给理论  18-19
    （三）审计准则体系重构的供求均衡与非均衡  19
  二、审计准则体系重构的新制度经济学理论  19-23
    （一）什么是制度：定义、特性与功能  19-21
    （二）审计准则：是一种正式的制度安排  21
    （三）审计准则体系的本质：是一种制度结构  21
    （四）审计准则体系重构：制度变迁理论的解释  21-23
  三、审计准则体系重构的博弈论  23-24
第三章审计准则体系的演进、构建思想及其比较  24-35
  一、审计准则体系的演进  24-27
    （一）国家审计准则体系的演进  24-25
    （二）注册会计师准则体系的演进  25-26
    （三）内部审计准则体系的演进  26-27
  二、审计准则体系演进的比较  27-30
    （一）审计准则体系的演进趋同：制度变迁分析  27-30
    （二）审计准则体系的演进差异：制度变迁分析  30
  三、审计准则体系的构建思想  30-33
    （一）国家审计准则体系构建思想  30-31
    （二）注册会计师审计准则体系构建思想  31-33
    （三）内部审计准则体系构建思想  33
  四、审计准则体系构建思想的比较  33-35
    （一）审计准则体系构建思想的趋同  33-34
    （二）审计准则体系构建思想的差异  34-35
第四章审计准则体系制定、框架内容及其比较  35-51
  一、审计准则体系的制定  35-36
  二、审计准则体系制定的比较  36-37
    （一）审计准则体系制定的趋同：博弈论分析  36-37
    （二）审计准则体系制定的差异  37
  三、审计准则体系的框架结构  37-40
    （一）国家审计准则的构架体系  37-38
    （二）注册会计师执业准则的框架体系  38-39
    （三）内部审计准则的框架体系  39-40
  四、审计准则体系的框架结构比较  40
    （一）审计准则体系框架趋同  40
    （二）审计准则体系框架差异  40
  五、审计准则体系主要内容  40-45
    （一）基本准则内容  40-41
    （二）具体准则内容  41-45
  六、审计准则体系主要内容的比较  45-51
    （一）审计准则体系基本准则趋同  45-46
    （二）审计准则体系基本准则差异  46-47
    （三）审计准则体系具体准则趋同  47-49
    （四）审计准则体系具体准则差异  49-51
第五章审计准则体系的重构  51-58
  一、审计准则体系重构的可行性与必要性  51-52
    （一）审计准则体系重构的可行性分析  51-52
    （二）审计准则体系重构的必要性分析  52
  二、审计准则体系制定的原则  52-53
    （一）完整性原则  52
    （二）整合性原则  52-53
    （三）目的性原则  53
    （四）层次性原则  53
    （五）逻辑性原则  53
    （六）多元性原则  53
  三、审计准则体系重构设想  53-56
    （一）中国审计准则体系一般框架  53-54
    （二）国家审计准则体系框架  54-55
    （三）注册会计师审计准则体系框架  55
    （四）内部审计准则体系框架  55-56
  四、重构审计准则体系的实施  56-58
    （一）机构设置：建立审计准则委员会  56-57
    （二）重构审计准则体系的实施步骤  57-58
参考文献  58-61
后记  61-62

审计准则体系的重构

内容摘要

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