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上市公司会计报告和审计报告信息失真的成因、现状及对策

作　者: 游丽
导　师: 王俊峰
学　校: 合肥工业大学
专　业: 企业管理
关键词: 上市公司信息失真企业会计准则独立审计准则
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2005年
下　载: 702次
引　用: 3次
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内容摘要

会计报告和审计报告是会计信息使用者获取企业财务状况、经营发展情况最主要途径。企业管理当局有义务向会计信息使用者提供相关、可靠的会计信息,注册会计师有责任对会计报告发表恰当的审计意见。可是目前的状况不容乐观,企业十之八九存在不同程度的假账,而且他们不以此为耻,严重侵害了投资者及其他使用人的利益,阻碍了社会经济的正常运转。文章主要包括三方面内容。首先,文章运用规范性方法构建理论部分,分析造成上市公司会计信息失真的各方面原因以及管理当局粉饰会计报告的动机,并初步引入博弈理论研究利益相关者的行为选择过程。其次,文章分类介绍2003年以来的会计报告和审计报告信息失真的案例,必要时给出准则、制度规定对照分析。最后,提对策时,在吸取前人关于产权理论和公司治理结构方面的有效的对策建议的基础上,我又从健全法律法规、集合政府监管力量、完善注册会计师和会计人员的行业监管体制以及规范上市公司信息披露等方面提出了自己的一些新的看法。希望本文的研究能够丰富会计信息失真理论,对实务中治理上市公司会计报告和审计报告的信息失真问题能有所帮助。

全文目录

前言  11-13
第一章有关概念的界定  13-16
  1.1 虚假会计报告的认定标准  13-14
  1.2 虚假审计报告的认定标准  14
  1.3 认定主体  14
  1.4 会计报告信息失真的分类  14-16
第二章上市公司会计信息失真的理论  16-27
  2.1 会计信息失真的内在原因  16-17
  2.2 上市公司会计信息失真的前提  17-21
    2.2.1 政府监管部门监管不到位  18
    2.2.2 资本市场不成熟  18-19
    2.2.3 上市公司内部治理结构  19-20
    2.2.4 会计法律、法规体系  20-21
    2.2.5 注册会计师缺乏独立性  21
    2.2.6 注册会计师行业的监管不力  21
  2.3 应用博弈论对会计信息失真进行分析  21-24
    2.3.1 博弈论的引出  21-22
    2.3.2 政府监管部门与企业管理当局的博弈  22-23
    2.3.3 所有者与企业管理当局的博弈  23
    2.3.4 注册会计师与委托人之间的博弈  23-24
  2.4 上市公司管理当局粉饰会计信息的动机  24-27
第三章上市公司会计报告信息失真的典型案例  27-38
  3.1 滥用会计估计  27-31
    3.1.1 坏账准备计提随意性强  27-28
    3.1.2 各项减值准备的计提与冲回  28-30
    3.1.3 折旧政策的调整  30-31
  3.2 利用会计差错更正  31-32
  3.3 非经常损益比重大且披露不完整  32
  3.4 关联方交易非关联化  32-33
  3.5 提前确认收入  33-34
  3.6 隐藏利润  34
  3.7 担保涉讼问题多  34-35
  3.8 大股东违规占款现象严重  35-36
  3.9 对会计规则未强制披露的信息不披露  36-38
第四章上市公司审计报告信息失真案例  38-45
  4.1 对即将暂停上市的公司出具标准无保留意见  38-39
  4.2 强调事项段问题多  39-42
    4.2.1 独立审计准则的规定  39
    4.2.2 对持续经营能力存在重大不确定性的理论分析  39
    4.2.3 对重大不确定事项的理论分析  39-40
    4.2.4 审计报告存在的问题  40-42
  4.3 保留意见  42-44
  4.4 标准审计报告存在的问题  44-45
第五章治理对策  45-50
  5.1 完善政府监管部门对上市公司和会计师事务所的监管  45
  5.2 完善会计法律、法规体系  45-46
  5.3 完善国有产权制度和公司内部治理结构  46-47
  5.4 完善注册会计师制度  47
  5.5 缩短信息披露的时限  47-48
  5.6 大力提倡公众举报  48
  5.7 提高会计人员和审计人员的业务素质  48-50
第六章结束语  50-51
参考文献  51-54
附表  54-58

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