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我国证券市场税制研究

作　者: 王珍
导　师: 焦建国
学　校: 首都经济贸易大学
专　业: 财政学
关键词: 证券市场证券市场税制证券交易印花税证券交易税
分类号: F832.51
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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内容摘要

随着我国经济快速稳定发展,证券市场成为国民经济发展的助推器。良好的证券市场税制能增加财政收入、调节收入分配,是调控证券市场的重要手段。证券市场税制通过以下机理运行:政府根据宏观经济运行状况,进行一系列税收政策调整,税负变动将引起交易成本、证券市场的规模与结构、投资者利润等变量的变动,导致投资者经济行为的变化;而投资者经济行为的变化又将引起这些变量的变化,最终导致经济资源配置的变动,从而影响证券市场与实体经济的运行。我国还没有形成完整的证券市场税制体系,发行环节存在税收真空,税收政策变动频繁,有些税收政策既缺乏公平又没有效率。具体而言,发行环节对投资者不课税,在交易环节和遗赠环节课征证券交易印花税,所得环节对企业的交易所得和投资所得课征企业所得税,对个人的投资所得征收个人所得税(交易所得暂不征税)。完善证券市场税收制度,对推进我国证券市场的长远发展有深刻的意义。国外大多数国家在证券发行时征收印花税、登记许可税、资本税等;原来大部分国家都征收证券交易税,近些年来很多发达国家认为有损资本的流动性而取消了该税;证券市场比较成熟的国家在所得环节对证券交易所得(资本利得)课税,采用不同的方法避免投资所得的重复征税;对以证券形式转让的财产征收遗产税或赠与税。从国外证券市场税制的比较分析,总结出可供借鉴的经验:第一,科学设置证券税制体系;第二,证券税制的设计应相对稳定;第三,建立适合本国情况的证券税制;第四,体现宽税基、轻税负原则。基于我国的实际情况和国外证券市场税制的经验,本文提出优化我国证券税制的路径:第一、发行环节征收印花税;第二、交易环节以证券交易税取代印花税;第三、所得环节适时征收个人证券交易所得税,采取抵免法避免个人投资所得重复征税;第四、遗赠环节暂缓征收证券财产税。

全文目录

提要  4-5
Abstract  5-9
1 引言  9-15
  1.1 选题背景及意义  9-10
  1.2 国内外研究文献综述  10-13
    1.2.1 关于证券税制的理论基础  10-11
      1.2.1.1 证券交易课税的理论依据  10
      1.2.1.2 税收对证券市场的影响  10
      1.2.1.3 证券市场的税收作用机理  10-11
    1.2.2 关于征收证券交易税的争鸣  11
    1.2.3 关于证券交易所得税的争鸣  11-12
    1.2.4 证券交易税设计的探讨  12
      1.2.4.1 按交易额大小和持有期的长短来设计差别税率  12
      1.2.4.2 实行与股价变动和买卖方向相关联的税制  12
    1.2.5 证券交易所得税设计的探讨  12-13
  1.3 本文的研究方法  13-14
  1.4 本文研究的思路及可能的创新之处  14-15
    1.4.1 本文研究的思路及主要内容  14
    1.4.2 本文可能的创新之处  14-15
2 证券市场税制概述  15-24
  2.1 证券市场税制的概念  15
  2.2 证券市场的主要税种  15-17
    2.2.1 印花税  15-16
    2.2.2 证券交易税  16
    2.2.3 所得税  16-17
    2.2.4 证券财产税  17
  2.3 证券市场税制的功能  17-19
    2.3.1 增加财政收入功能  17
    2.3.2 调节收入分配功能  17
    2.3.3 宏观调控功能  17-19
  2.4 证券市场税收制度的运行机理  19-20
  2.5 证券市场税收制度的作用机理  20-24
    2.5.1 课税与股票价格机制的作用机理  20-22
    2.5.2 课税与股票收入机制的作用机理  22-24
3 我国证券市场税制的历史沿革、现状及存在的问题  24-32
  3.1 证券市场税制的历史沿革与现状  24-28
    3.1.1 证券发行环节课税的历史沿革与现状  25
    3.1.2 证券交易环节课税的历史沿革与现状  25-26
    3.1.3 证券所得环节课税的历史沿革与现状  26-28
    3.1.4 证券遗赠环节课税的历史沿革与现状  28
  3.2 证券市场税制存在的问题  28-32
    3.2.1 证券发行环节课税存在的问题  28
    3.2.2 证券交易环节课税存在的问题  28-31
    3.2.3 证券所得环节课税存在的问题  31
    3.2.4 证券遗赠环节课税存在的问题  31-32
4 证券市场税制国际比较及借鉴意义  32-41
  4.1 证券市场税制的国际比较  32-38
    4.1.1 证券发行环节的国际比较  32-33
    4.1.2 证券交易环节的国际比较  33-34
    4.1.3 证券所得环节的国际比较  34-38
    4.1.4 证券遗赠环节的国际比较  38
  4.2 国外证券市场税制的借鉴意义  38-41
    4.2.1 科学设置证券市场税制体系  39
    4.2.2 证券税制的设计应相对稳定  39-40
    4.2.3 建立适应本国证券市场的证券税制  40
    4.2.4 体现宽税基、轻税负原则  40-41
5 优化我国证券市场税制的路径选择  41-49
  5.1 发行环节征收印花税  41-42
    5.1.1 必要性分析  41
    5.1.2 具体设想  41-42
  5.2 交易环节以证券交易税取代证券交易印花税  42-44
    5.2.1 必要性分析  42
    5.2.2 具体设想  42-44
    5.2.3 实施可能存在的问题  44
  5.3 所得环节适时征收个人证券交易所得税  44-47
    5.3.1 必要性和可行性分析  44-45
    5.3.2 征税时机的选择  45
    5.3.3 具体设想  45-46
    5.3.4 实施中可能存在的问题  46-47
  5.4 所得环节采用抵免法避免个人投资所得重复征税  47
  5.5 遗赠环节暂缓征收证券财产税  47-49
结论  49-50
后记  50-51
参考文献  51-54
在学期间发表的学术论文和研究成果  54-55
详细摘要  55-60

我国证券市场税制研究

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