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沪港两市上市公司财务重述的比较研究

作　者: 万丽平
导　师: 王学英
学　校: 华东师范大学
专　业: 企业管理
关键词: 财务重述制度比较借鉴完善
分类号: F832.51
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 205次
引　用: 1次
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内容摘要

财务重述是指上市公司在发现前期财务报告中出现差错时,需要对财务报表进行追溯重述,因此,财务重述制度的初衷是为了提高财务信息的质量。然而,财务重述现象本身就表明了前期数据的不真实,即使进行了差错更正,也无法及时准确地反映上市公司的财务数据。近年来,我国大陆资本市场上一系列财务重述案例表明,很多上市公司正是利用财务重述制度来达到自身的特别目的,损害广大投资者的利益,并将其行为合法化。因此,本文的研究目的在于如何完善财务重述制度以减少上市公司财务重述行为,以及在发现会计差错时及时更正。为了实现研究目的,本文对沪港两市财务重述制度和数据进行了比较分析。首先,对沪港两市的现行财务重述制度进行了系统的整理和概括,包括监管制度、会计准则规定的内容、披露制度、违规处理等。其次,对沪港两市的财务重述进行了比较分析,比较的内容分为两部分,一部分是建立在前文基础上的财务重述相关制度的比较,另一部分这是通过搜集数据而进行的实证比较,通过对现有的数据进行分析,可以看到：相对于香港资本市场而言,沪市在财务重述监管方面较弱、上市公司利用财务重述进行会计操纵的可能性更大、广大投资者对财务重述的信息反映不足等问题。最后,依据前文的分析,得出本文的研究结论,并对我国大陆的财务重述制度提出了完善建议。这些建议既包括了有必要向香港借鉴的财务重述制度,也包括通过分析得出的针对我国大陆资本市场财务重述制度的意见。

全文目录

摘要  6-7
Abstract  7-10
1. 绪论  10-16
  1.1 研究背景  10-11
  1.2 问题的提出  11-12
  1.3 研究目的与意义  12-14
    1.3.1 研究目的  12-13
    1.3.2 研究意义  13-14
  1.4 研究方法  14
  1.5 论文思路与框架  14-16
2. 概念界定与理论基础  16-27
  2.1 财务重述相关概念界定  16-18
    2.1.1 前期差错  16
    2.1.2 财务重述  16-17
    2.1.3 追溯重述法  17-18
  2.2 利益相关者财务论  18-19
    2.2.1 利益相关者  18
    2.2.2 利益相关者财务论  18-19
  2.3 信息不对称理论  19-20
  2.4 文献综述  20-27
    2.4.1 国外研究综述  20-24
    2.4.2 国内研究综述  24-27
3. 沪港两市财务重述制度的现状  27-36
  3.1 财务重述相关会计制度的发展过程  27-29
  3.2 财务重述监管  29-30
  3.3 财务重述相关的会计准则  30-31
  3.4 财务重述披露制度  31-34
    3.4.1 会计准则对财务重述的披露要求  31
    3.4.2 证监会对财务重述的披露要求  31-33
    3.4.3 财务重述披露信息途径  33
    3.4.4 财务重述披露格式  33-34
  3.5 财务重述相关的责任机制与惩戒措施  34-36
4. 沪港两地财务重述的比较分析  36-55
  4.1 财务重述制度的比较分析  36-39
  4.2 沪港两市上市公司财务重述的实证分析  39-55
    4.2.1 样本选取和数据来源  40-42
      4.2.1.1 样本选取  40-41
      4.2.1.2 数据来源  41-42
    4.2.2 样本描述信息  42-48
      4.2.2.1 年度分布情况  42-43
      4.2.2.2 重述频数比较  43-44
      4.2.2.3 重述时间间隔情况比较  44
      4.2.2.4 样本行业分布  44-46
      4.2.2.5 重述原因比较  46-47
      4.2.2.6 重述内容比较  47-48
    4.2.3 沪港两市财务重述现状的实证分析说明  48-50
      4.2.3.1 研究假设  48-49
      4.2.3.2 变量说明  49-50
      4.2.3.3 实证研究方法  50
    4.2.4 实证分析  50-55
      4.2.4.1 整体分析  50-51
      4.2.4.2 单变量分析  51-53
      4.2.4.3 多变量分析  53-55
5. 研究结论与建议  55-61
  5.1 研究结论  55-57
  5.2 相关建议  57-59
    5.2.1 借鉴香港财务重述相关制度  57-58
    5.2.2 针对我国大陆财务重述现状的建议  58-59
  5.3 本文的创新点与局限性  59-61
    5.3.1 创新点  59-60
    5.3.2 局限性  60-61
附录一:上海交易所样本汇总  61-63
附录二:香港交易所样本汇总  63-65
参考文献  65-69
致谢  69

沪港两市上市公司财务重述的比较研究

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