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增值税转型对企业投资的影响

作　者: 刘红娟
导　师: 姚明安
学　校: 汕头大学
专　业: 会计学
关键词: 增值税转型企业投资调整成本
分类号: F812.42;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

税收对企业投资的影响的研究是属于税收效率问题的范畴。由于企业投资既是全社会资本积累的重要途径也是企业成长性的重要动因，税收则是国家调节经济运行的重要工具，而税收与企业投资关系的研究则把这两者很好的联系在了一起，因此税收对企业投资影响的研究不论从理论上还是在实践上都有较强的意义。这也就可以解释为什么该领域的研究一直是国外公共经济学理论中的热点问题之一。不过，在我国关于税收对企业投资影响的研究还处于起步阶段,现有的研究较少。而我国从2004年7月1日起逐步推广的增值税转型（生产型转为消费型）则为研究税收对企业投资的影响提供了一个很好的契机。鉴于此，本文选择这一问题作为研究的重点，旨在丰富我国在这一领域的研究，并考察我国增值税转型对企业投资的实际效果。文章首先借鉴西方理论研究的基本成果，构建联系税收和企业投资的经验研究框架，并结合我国税收制度给出了企业投资与税收关系的表达式；接着联系我国增值税转型，提出增值税转型对企业投资有正的影响的假设，并采用东北地区增值税转型企业和其他地区非转型企业的跨年度企业层面的面板数据进行检验；最后，是对计量结果进行分析。本论文得出的主要结论包括：增值税转型通过影响企业的实际投资成本，进而影响企业的投资。增值税转型后企业的实际投资成本降低了，而实际投资的成本的降低则刺激了企业投资，因此我国增值税转型对企业投资有正的影响。实证分析发现调整成本与企业投资的估计系数在0.3-0.7之间，而增值税转型后在假定其他因素不变的情况下，相当于资本品价格下降为1/1.17，据此粗略估算增值税转型与企业投资系数为0.1-0.2，即增值税转型后对企业投资有较大的促进作用。同时，在文章的稳健性研究发现，东北地区在所得税上的优惠政策与企业投资并没有显著的相关性。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-8
第一章导论  8-16
  1.1 选题的背景及意义  8-9
  1.2 国内外研究现状综述  9-13
    1.2.1 国外文献综述  9-12
    1.2.2 国内文献综述  12-13
  1.3 现有研究存在的问题  13
  1.4 本文的研究思路和方法  13-14
  1.5 本文的创新点  14-15
  1.6 研究框架  15-16
第二章增值税转型的背景和进程  16-20
  2.1.我国增值税的引进和发展  16-17
  2.2 增值税的类型和比较  17-18
  2.3 转型的必要性  18
  2.4 增值税转型的历程  18-20
第三章研究设计  20-30
  3.1 研究模型的推导和假设的提出  20-23
  3.2 研究模型设计  23-25
    3.2.1 边际收入在已有研究中的度量方法  23-24
    3.2.2 边际收入在模型中的度量方法  24-25
  3.3.研究变量设计  25-27
  3.4 研究样本说明和数据来源  27-30
第四章实证分析  30-41
  4.1 变量描述性统计  30-31
  4.2 变量相关性分析  31-32
  4.3 模型形式的设定与检验  32-34
  4.4 实证结果及分析  34-36
  4.5 另一种估计方法  36-38
  4.6 稳健性检验  38-41
第五章结论、意义和不足  41-43
  5.1 本文的结论  41
  5.2 本文的意义  41-42
  5.3 研究的局限性与未来展望  42-43
参考文献  43-46
致谢  46

增值税转型对企业投资的影响

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