学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示

中外保险企业税收制度比较研究

作　者: 韦苠洁
导　师: 艾孙麟；徐华
学　校: 西南财经大学
专　业: 保险学
关键词: 营业税所得税保险税收制度
分类号: F811.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 79次
引　用: 0次
阅　读: 论文下载

内容摘要

改革开放以来,我国保险业经过恢复迅速发展起来,保险所发挥的作用正日益受到关注,特别是近几年来,我国的保险业得到了迅速的发展,保险深度和保险密度上都有较大的提高,但对于我国这样一个幅员辽阔、人口众多的国家而言,这是远远不够的。我们必须承认的是,目前中国保险业的总体水平仍旧偏低,保险深度和保险密度依然落后于世界平均水平。影响我国保险业发展的因素包括制度因素、经济因素和历史因素。其中,经济因素中的税收制度,作为一种有力的经济杠杆,是影响保险业发展的一个重要因素。自1983年以来,我国一直把保险业作为中央财政的主要税收来源之一,在中央财力十分拮据的情况下,对保险业实行高税赋政策,制约了保险业的发展,近几年来,虽然国家下调了营业税税率,合并了中外保险企业的所得税税制并下调了所得税税率,减轻了保险业的税负,但税收优惠体制不健全、对整个行业实行一刀切的税收制度,税收在保险行业上的调节和引导作用没有发挥出来。本文主要从保险业营业税、所得税、税收优惠这三方面来探讨我国的保险企业税收制度,在探讨过程中,首先对国外保险业税收制度——特别是营业税(保费税)、所得税的征收,税收优惠制度的建立进行概述及分析,然后在次基础上,与我国的税收制度做比较,以研究我国保险税制的合理性,提出中国保险业税收制度的缺陷与问题,最终提出改善的政策建议。上述结论,目的是希望相关部门重新认识保险的特殊行业性质及在经济发展中的重要“稳定器”作用,调整相关政策,改善税负环境,扶持保险业的发展。全文由前言和正文构成,其中正文包括四部分。第一部分介绍了我国保险企业税收制度的概况。首先界定了什么是税收制度和什么是保险税收制度。税收制度,是指国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总称;保险企业税制,是国家关于保险企业税收法令、条例和征收办法的总称,是国家调节保险企业经营活动和利润水平的一项根本制度。在此基础上,对我国保险企业的税收,特别是所得税和营业税的税基和税率,税收优惠政策等方面的规定进行了阐述,并对其现状进行了分析。第二部分着重于阐述国外保险企业的税收制度。分别介绍了美国、加拿大、英国、法国的税收体制,营业税,所得税的具体征收情况和税收优惠政策等。为下一章,国内外保险企业税收制度比较做好铺垫。第三部分是本文的主体部分,通过前面两章的铺垫,在这一章里,详细比较了我国同发达国家在税收制度中营业税(保费税)、所得税征收上和税收优惠体制的构建上的不同,发现我国现行的税收体制中营业税税基偏大,税率太过单一,所得税上也没有构建合理的税收优惠体制,对中小保险企业的扶持不够,对风险防范不足等等问题。这些缺陷可能带来种种问题,包括不利于保险企业总准备金的积累;不利于保险行业同其他金融行业的竞争;不利于保险企业产业政策的发展。针对这些缺陷,本文接下来提出了关于于我国保险业税收制度改革的几点思考与建议。它们分别为:1.我国保险企业税收制度的改革:其中包括理顺国家税收与保险企业税收之间的关系和调整保险业的税收结构。2.完善我国保险业税收优惠体制,包括允许税前提取巨灾准备金和对小型保险企业的所得减免优惠。3.分险种征收营业税并实行部分险种全免。4.合理确定税基。5.加强对税收规避的监管。第四部分则是对本文的一个总结。本文主要贡献1.本文用详实的资料介绍了一些保险业发达国家保险企业税收制度的最新情况,这对我国进行保险税收理论研究有一定的借鉴意义。2.提出应建立和如何建立巨灾准备金,即以过去经验数据为基础并进行适当调整,以调整后的金额在税前列支。3从理论上分析了赔款支出或给付以及退保金并未形成保险企业真正的收入,重新确定了营业税税基,新的税基为:保费收入-赔款支出或给付-退保金+退保收益。在研究中本文运用了下述研究方法。1.理论与实际相结合。由于保险企业税收制度实践性较强,因此本文在进行理论分析的基础上,对现实存在的问题也进行了探讨并提出了解决方法。2.国内与国外相结合。保险企业税收制度在保险业发达的国家有比较成熟的经验。因此在比较研究中借鉴了西方国家保险税制的经验,并努力将其运用到我国的实践中去。3.一般与特殊相结合。保险在西方已有了较长的发展历史,保险税制在实践中也有很多共同遵循的地方,但我国保险业的发展有其特殊性。因此本文不是片面的照搬西方经验,而是与我们的国情相结合来探讨税制的完善。4.现实与发展相结合。本文既分析了现实保险企业税制存在的问题,又分析了在开放的背景下保险企业税制将会遇到的问题,并提出了粗浅的看法。本文主要是进行定性分析,在思路上采用了比较研究方法,在逻辑上采用了现状与分析→国际比较借鉴→税制完善的主线,在研究中运用了保险、税收和西方经济学的有关原理作为分析工具,从保险企业的角度对本文提出的问题进行了探讨。但由于理论功底和实践经验不足,加之相关税收资料有限,本文中许多问题都没有深入下去。虽然一直在反复斟酌、修改,但本文的疏漏与不足之处在所难免,恳请各位老师和同学批评、指正。

全文目录

摘要  3-6
ABSTRACT  6-11
1. 前言  11-17
  1.1 研究背景和意义  11-12
  1.2 主要文献回顾  12-15
  1.3 研究的内容、思路和方法  15-17
2. 我国保险企业税收制度概述  17-24
  2.1 保险企业税收制度  17
  2.2 我国保险企业税收制度的现状  17-24
    2.2.1 我国的税收体制  17-18
    2.2.2 我国保险企业营业税  18-19
    2.2.3 我国保险企业所得税  19-24
3. 各国保险企业税收制度的概述  24-36
  3.1 美国  24-30
    3.1.1 美国的税收体制  24-25
    3.1.2 美国保险企业营业税  25-26
    3.1.3 美国保险企业所得税  26-28
    3.1.4 美国保险企业税收优惠  28-30
  3.2 加拿大  30-32
    3.2.1 加拿大税收体制  30
    3.2.2 加拿大保险企业保费税  30-31
    3.2.3 加拿大保险企业所得税  31-32
    3.2.4 加拿大保险企业税收优惠  32
  3.3 英国  32-33
    3.3.1 英国的税收体制  32
    3.3.2 英国保险企业营业税（保费税）  32-33
    3.3.3 英国保险企业所得税  33
    3.3.4 英国保险企业税收优惠  33
  3.4 法国  33-35
    3.4.1 法国的税收体制  33-34
    3.4.2 法国保险企业保费税和所得税  34
    3.4.3 法国保险企业税收优惠  34-35
  3.5 小结  35-36
4. 国内外保险企业税收制度比较  36-44
  4.1 国内外税收制度的比较分析  36-37
    4.1.1 主要国家税制结构  36-37
    4.1.2 与我国税制结构的比较  37
  4.2 国内外保费税（营业税）的比较分析  37-39
    4.2.1 保险企业营业税的征收情况  37-38
    4.2.2 与我国营业税的差异比较  38-39
  4.3 国内外所得税的比较分析  39-42
    4.3.1 保险企业所得税征收情况  39-40
    4.3.2 与我国所得税的差异比较  40-42
  4.4 国内外税收优惠政策的比较分析  42-44
    4.4.1 保险企业税收优惠情况  42-43
    4.4.2 与我国税收优惠制度差异比较  43-44
5. 对我国保险业税收制度改革的几点思考  44-56
  5.1 我国保险企业税制缺陷  44-46
  5.2 我国保险企业税制缺陷带来的影响  46-47
    5.2.1 影响总准备金的积累  46-47
    5.2.2 寡头竞争使税收不能充分发挥其应有的作用  47
    5.2.3 统一的营业税税率不利于保险企业产业政策的发展  47
  5.3 我国保险企业税收制度的改革  47-50
    5.3.1 对我国税收制度的调整  48-49
    5.3.2 完善我国保险业税收优惠体制  49-50
  5.4 分险种征收营业税  50-52
  5.5 合理确定税基  52-54
  5.6 加强对税收规避的监管  54-56
参考文献  56-58
后记  58-59
致谢  59

中外保险企业税收制度比较研究

内容摘要

全文目录

相似论文