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加强物流行业税收征管对策的研究

作　者: 王一夫
导　师: 丁芸
学　校: 首都经济贸易大学
专　业: 财政学
关键词: 现代物流税收营业税增值税发票
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

现代物流是一个新兴的复合型服务产业,不仅涉及公路、水路、铁路、航空等多种运输方式,还包括仓储、装卸搬运、保管、货运代理、保险和信息等多个环节。物流行业是我国国民经济的重要支撑,是调整结构的重要手段,是提高效益的重要途径,同时作为劳动密集型产业也将作为吸纳就业的重要渠道。加强对物流行业的税收征管,不仅可以促进物流企业进一步做大、做强,更能在企业利润增长的同时,税收收入也相应增加。本文从税务机关的角度分析了物流企业在经营过程中所面临的问题,诸如：税收制度设计上存在缺陷,导致物流行业整体税负偏重,盈利水平较低；国家税务总局在制定政策时没有明确规定适用企业的范围；税收征管手段相对落后；企业可根据现行营业税政策进行税收筹划；与货运发票有关的违法行为。税务机关要更新观念,创新管理模式,研究符合物流业发展规律的政策；利用增值税“扩围”的机会,将物流行业纳入增值税征收范围,修复抵扣链条,真正做到税负公平；统一物流行业内的各种票据,推行使用“物流业专用发票”,研究开发电子发票,杜绝发票违法行为的发生。

全文目录

论文提要  4-5
ABSTRACT  5-8
1 绪论  8-12
  1.1 选题的背景及必要性  8-10
    1.1.1 物流行业在中国的发展  8-10
    1.1.2 改善物流行业征管现状的必要性  10
  1.2 文献综述  10-11
  1.3 论文结构及研究内容  11
  1.4 可能的创新点  11-12
2 物流行业税收制度和征管现状及存在问题  12-27
  2.1 物流行业涉及的税种  12
  2.2 现行物流企业执行的税收政策  12-14
  2.3 物流行业税收征管中存在的问题  14-21
    2.3.1 现行税收制度和税收政策执行上存在缺陷  14-18
      2.3.1.1 税制设计存在先天不足  14-15
      2.3.1.2 可享受税收优惠企业的范围界定不明确  15-16
      2.3.1.3 物流行业各环节营业税率不统一,重复纳税现象严重,行业整体  16
      税负较重  16-17
      2.3.1.4 增值税抵扣链条断裂  17-18
    2.3.2 对物流行业在征管模式上的弊端  18-21
      2.3.2.1 主管部门对物流行业缺乏客观、全面的认定  18
      2.3.2.2 现代物流企业经营模式多样化,缺乏相应的征管手段  18-19
      2.3.2.3 企业链条式的经营模式隐匿了物流业的涉税行为  19
      2.3.2.4 企业所得税执行上的不明确  19-20
      2.3.2.5 发票种类众多,税控机具不兼容  20
      2.3.2.6 营业税税率执行不统  20-21
      2.3.2.7 自开票纳税人违反规定为其他货运纳税人代开发票  21
  2.4 物流行业发票管理中的违法行为  21-27
    2.4.1 虚开货运发票的类型  22-24
      2.4.1.1 假票虚开  22-23
      2.4.1.2 真票假打  23-24
    2.4.2 虚开货运发票各方的监管瓶颈  24-26
      2.4.2.1 套购发票公司  24-25
      2.4.2.2 实际开票人  25
      2.4.2.3 实际承运人  25
      2.4.2.4 受票企业  25-26
    2.4.3 虚开货运发票的社会危害  26-27
      2.4.3.1 侵蚀税基,造成国家税款大幅度流失  26
      2.4.3.2 触犯刑法,导致犯罪  26-27
3 国外对于物流行业实行的税收政策及对我国的借鉴  27-29
  3.1 国外对于物流行业实行的税收政策  27-28
    3.1.1 在流转税环节的税收措施  27-28
    3.1.2 在所得税环节的鼓励措施  28
  3.2 对于我国的借鉴  28-29
4 加强物流企业税收管理的对策  29-40
  4.1 完善现有税收制度  29-32
    4.1.1 正确把握现代物流的含义  29
    4.1.2 进一步扩大差额纳税企业的适用范围  29-30
    4.1.3 统一物流行业各环节营业税率  30
    4.1.4 税制设计上明确对物流业的扶持  30-31
    4.1.5 改变货运发票计算抵扣增值税的方式  31
    4.1.6 将物流行业纳入增值税征收范围  31-32
  4.2 探索征管新模式,提高物流业征管水平  32-40
    4.2.1 建立全国性的资料数据库  32
    4.2.2 相关部门通力合作,联手推动物流业发展  32-33
    4.2.3 整合现有物流业的发票,适时推出物流业专用发票  33
    4.2.4 开发电子发票,完善货运发票监管手段  33-35
    4.2.5 推行物流企业集中管理模式  35
    4.2.6 在对物流需求较大的生产基地、机场、港口等地,推广物流园区模式  35-36
    4.2.7 从基础入手,加强对物流企业日常监管  36
    4.2.8 确划分快递企业与物流企业  36-37
    4.2.9 以票控税,实行统一、规范的货运业代开、自开票管理制度  37
    4.2.10 严格认定,完善审批、强化物流业自开票纳税人日常管理  37-39
    4.2.11 加强对非正常状态企业剩余发票的管理  39-40
5. 结论  40-41
参考文献  41-44
在学期间发表的学术论文和研究成果  44-45
论文摘要  45-49

加强物流行业税收征管对策的研究

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