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内部审计外包问题探析

作　者: 王志刚
导　师: 张其镇
学　校: 江西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计内部审计内部审计外包核心竞争力
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

内部审计机构作为企业监督和自我约束的重要组织机构，是优化现代企业管理和决策、提高企业经济活动效益和工作效率、增强现代企业竞争力的重要决定因素。然而，在市场竞争越来越激烈的环境下，我国企业要想得到更好的发展，就必须转变观念，重新认识内部审计。由于管理层越来越重视企业内部经营的有效性，并且对风险管理的意识有所提高，因此企业内部审计越来越被重视。但是，内部审计在我国一直没有得到有效的发展，内部审计的独立性没有得到应有的保障以及审计人员的执业效率较低，使得我国企业的发展受到了一定的限制，因此，我国的内部审计发展应该朝着提高审计质量及效率的方向前进，探索出一条更有利于我国企业发展的内部审计之路符合中国企业的内部审计外包。内部审计外包最先由世界知名会计师事务所（安达信、毕马威、安永等）提出，内部审计外包也被称为内部审计外部化，是将企业的内部审计工作全部或者部分交由会计师事务所的注册会计师或者其他专业人员来完成。从上世纪60年代起，内部审计外包就已经成为普遍关注的热点，很多西方企业将自己的一些内部审计业务外包给会计师事务所，特别是将企业的一些非核心业务的审计工作交由外部审计人员来完成，他们认为这样不仅可以降低企业的成本，也可以提高审计的质量。在一份对财富500强企业的调查中显示，很多公司都将内部审计业务外包给会计师事务所，由外部人员来完成企业的内部审计工作，他们认为这样可以降低成本、提高效益。上世纪90年代以来，内部审计外包已经成为一种较为普遍的现象，并且在那时就有相当多的企业及事业单位将其内部审计业务部分或者全部外包给外部审计机构。据相关资料显示，在美国和加拿大的企业中内部审计外包程度分别由1996年的21.5%和31.5%上升到了2005年的38%和34.8%（被调查的企业分布于各个行业），Kusel在1997年也对美国和加拿大的企业内部审计外包程度进行了调查研究，得出以下结论：在美国和加拿大的企业中分别有百分之二十一和百分之三十一的企业选择部分或者全部外包内部审计业务，同时在没有选择外包服务的企业中有三分之一打算将内部审计外包。目前，我国对内部审计外包问题的研究，还停留在初步探索阶段，对内部审计的认识只有少部分学者达到了一个较高层次的水平，针对内部审计外包的研究，理论界和实务界开展的都比较少，没有形成关于内部审计外包的理论基础、应用技术、评价标准等一套完整的理论体系，实践经验也十分匮乏，内部审计外包的理论研究和实务研究都落后于西方发达国家。本论文主要分为五部分。第一部分主要回顾了内部审计外包的国内外研究现状，作为本文的研究背景。第二部分主要阐述了内部审计、内部审计外包以及外部审计的相关理论，详细介绍了内部审计外包的几种形式，并且论述了内部审计外包的理论基础，为本文后面的研究提供了理论依据。第三部分阐述了目前我国内部审计外包存在的问题，表现为：相关制度不健全、不利于企业管理人员的培养以及对内部审计外包的后续控制不理想，同时对这些问题产生的原因逐一作出分析。第四部分介绍了美国在内部审计外包方面的经验，通过分析美国的经验得出完善我国内部审计外包的启示。第五部分针对我国内部审计外包存在的问题，并提出相应的措施，从而完善我国的内部审计外包制度。企业寻求内部审计外包，并不是希望由外部审计来取代内部审计，而是利用内外部审计资源来更好地执行企业的内部审计工作，达到资源的有效整合。因此，结合企业内部具体情况，利用外包资源，恰当地使用内部审计外包，可以更好地发挥内部审计的职能，从而完善内部审计作为自我约束和监督制约的作用，进而提高企业的综合竞争力。

全文目录

摘要  9-11
Abstract  11-13
0. 引言  13-22
  0.1 研究背景和研究意义  13-14
    0.1.1 研究背景  13-14
    0.1.2 研究意义  14
  0.2 文献综述  14-19
    0.2.1 国外研究现状  14-16
    0.2.2 国内研究现状  16-19
    0.2.3 文献述评  19
  0.3 研究思路与研究方法  19-21
    0.3.1 研究思路  19-20
    0.3.2 研究方法  20-21
  0.4 论文的基本框架  21-22
1. 内部审计外包概述  22-32
  1.1 内部审计及内部审计外包  22-24
    1.1.1 内部审计的含义  22
    1.1.2 内部审计外包的含义  22-23
    1.1.3 内部审计外包与外部审计的区别  23-24
  1.2 内部审计外包的形式  24-27
    1.2.1 咨询式外包  24-25
    1.2.2 补充式外包  25
    1.2.3 协力式委外  25-26
    1.2.4 内审职能全外包  26-27
  1.3 内部审计外包的相关理论  27-32
    1.3.1 代理理论  27
    1.3.2 组织管理理论  27-28
    1.3.3 交易成本理论  28-30
    1.3.4 资源依赖理论  30-32
2. 内部审计外包存在的问题及成因  32-41
  2.1 内部审计外包存在的问题  32-36
    2.1.1 法律风险  32
    2.1.2 不利于企业的长远发展  32-33
    2.1.3 审计意见的独立性缺失  33-34
    2.1.4 商业秘密泄漏风险  34
    2.1.5 缺少为未来的管理人员提供培训平台  34-35
    2.1.6 外部人员难以针对内部问题作出评判  35
    2.1.7 内部审计丧失主动性和前瞻性  35-36
    2.1.8 外包的两重两轻  36
  2.2 存在问题的成因分析  36-41
    2.2.1 内部审计外包的法律法规不健全  36-37
    2.2.2 内部审计外包与内部审计的本意相背离  37
    2.2.3 事务所竞争激烈  37-38
    2.2.4 内部审计资料的保密性存在漏洞  38
    2.2.5 内部审计职能的完整性缺失  38-39
    2.2.6 外部审计师对企业的了解程度不够  39
    2.2.7 契约的不完备性以及信息不对称  39-40
    2.2.8 内部审计工作事前、事后处理不完善  40-41
3. 美国内部审计外包的经验及启示  41-46
  3.1 美国内部审计外包的经验  41-43
    3.1.1 合理的业绩评价体系  41
    3.1.2 标准化的审计产品以及内部审计外包的多样化  41-42
    3.1.3 设有专门的内部审计外包委员会  42-43
  3.2 美国内部审计外包对我国的启示  43-46
    3.2.1 外包的承包和发包方均应对外包业务进行评价、考核  43
    3.2.2 将非核心的、辅助性的职能外包  43-45
    3.2.3 加强企业和外包者之间的沟通  45-46
4. 完善内部审计外包的对策  46-54
  4.1 理性地选择服务机构  46-47
  4.2 评估外包可能存在的风险  47-48
  4.3 设立内部审计外包委员会  48-49
  4.4 建立公司监管体制及相应的业绩评价体系  49-50
  4.5 选择合适的外包形式  50-51
  4.6 加强首席审计官与外部审计人员的沟通  51-52
  4.7 完善外包合同  52
  4.8 构建审计委员会与总经理双重领导的审计模式  52-53
  4.9 内部审计服务与法定审计业务剥离  53-54
结论  54-55
参考文献  55-59
后记  59-60

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