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我国上市银行内部控制信息披露质量研究

作　者: 刘小丽
导　师: 许燕
学　校: 山西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 上市银行内部控制信息披露质量评价体系
分类号:
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
下　载: 7次
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内容摘要

为了避免资本市场重蹈安然、世通等重大弊案的覆辙，美国于2002年颁布了著名的《萨班斯-奥克斯利法案》(SOX)，对内部控制信息的披露做出了强制性要求。2008年，我国五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司应该对公司内部控制进行自我评价，并披露经外部审计的年度评价报告，使我国的内部控制信息披露实现了从自愿到强制的跨越。这些规范的颁布无论是对企业管理层还是对投资者来说都意义重大。而对于银行这样一个高风险的行业来说，研究其内控信息披露质量更是具有非常重要的意义。论文重点构建了上市银行内控信息披露质量评价体系。从信号传递、委托代理等相关理论出发，本文首先对内控信息披露的重要性和必要性进行了充分的说明，并对相关法规、银行内控框架和银行的特殊性进行了比较详细的阐述。然后论文在前人研究的基础上，在坚持信息披露质量评价体系构建原则的前提下，从内部控制信息披露三个主要的质量特征可靠性、完整性、相关性出发，结合银行业的特殊性，选取了有针对性的二三级指标，并采用“熵权法”来确定二三级指标的权重，尝试构建了评价银行内控信息披露质量的体系。然而该体系还不够全面，指标选取带有一定的主观性，需要进一步的研究和斟酌。论文运用所构建的内部控制信息披露质量评价体系，以我国16家上市银行为样本，分析了其在2012年的内控信息披露质量，发现从总体上来说质量不高，存在披露形式化比较严重、分布不集中，并且管理层的披露意识不强等问题，进而对产生这些问题的原因从法规、银行自身和信息需求者角度进行了深度剖析，最后提出了具体的改进建议。

全文目录

摘要  6-7
Abstract  7-10
1 绪论  10-17
  1.1 研究背景及意义  10-11
  1.2 文献综述  11-15
    1.2.1 国外文献回顾  11-12
    1.2.2 国内文献回顾  12-14
    1.2.3 文献评述  14-15
  1.3 研究设计及研究方法  15
  1.4 研究贡献及局限性  15-17
2 内部控制信息披露的理论分析和制度背景  17-24
  2.1 相关概念  17-18
    2.1.1 内部控制  17
    2.1.2 内部控制信息披露  17-18
    2.1.3 内部控制信息披露质量  18
  2.2 内部控制信息披露的理论依据  18-21
    2.2.1 信号传递理论  18-19
    2.2.2 委托代理理论  19-20
    2.2.3 信息不对称理论  20
    2.2.4 决策有用理论  20-21
  2.3 内部控制信息披露的制度背景  21-24
    2.3.1 国内外关于上市公司内部控制信息披露的主要法规  21-22
    2.3.2 我国关于上市银行内部控制信息披露的主要法规  22-24
3 上市银行内部控制基本框架及其信息披露  24-30
  3.1 上市银行内部控制基本框架  24-27
    3.1.1 内部控制基本框架  24
    3.1.2 上市银行内部控制基本框架  24-27
  3.2 上市银行内部控制信息披露的特殊性  27-29
    3.2.1 银行业的特殊性  27-28
    3.2.2 上市银行内部控制信息披露的特殊性  28-29
  3.3 上市银行内部控制信息披露载体  29-30
4 上市银行内部控制信息披露质量评价体系的构建  30-40
  4.1 内部控制信息披露质量评价体系的构建原则  30-31
  4.2 内部控制信息披露质量特征  31-32
  4.3 上市银行内部控制信息披露质量评价体系的设计  32-40
    4.3.1 指标的选取及赋值  32-36
    4.3.2 指标权重的确定  36-39
    4.3.3 上市银行内部控制信息披露质量综合评价指数  39-40
5 我国上市银行内部控制信息披露质量分析  40-49
  5.1 我国上市银行基本情况  40
  5.2 样本与数据来源  40-41
  5.3 研究样本的分析  41-47
    5.3.1 可靠性指标评价  41-43
    5.3.2 完整性指标评价  43-45
    5.3.3 相关性指标评价  45-46
    5.3.4 内部控制信息披露质量综合评价  46-47
  5.4 我国上市银行内部控制信息披露所存在的问题  47-49
6 我国上市银行内部控制信息披露存在问题的原因剖析及对策建议  49-55
  6.1 我国上市银行内部控制信息披露存在问题的原因剖析  49-51
    6.1.1 法规及监管层面的原因  49-50
    6.1.2 银行自身的原因  50-51
    6.1.3 外部使用者对内部控制信息需求不足  51
  6.2 改善上市银行内部控制信息披露质量的对策建议  51-55
    6.2.1 报告的监管者——政府及相关部门  51-53
    6.2.2 报告的编织者——银行  53-54
    6.2.3 报告的使用者——信息需求者  54-55
参考文献  55-57
致谢  57-58
附录  58-59
攻读硕士学位期间发表的论文  59-60

我国上市银行内部控制信息披露质量研究

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