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关于构建绿色环境税体系的研究

作　者: 吴佳强
导　师: 齐守印
学　校: 财政部财政科学研究所
专　业: 财政学
关键词: 绿色税制改革绿色税收双重红利税制优化经济效应
分类号: F812.42
类　型: 博士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

寻求有效的环境规制手段是可持续发展战略下政府公共管理的重要课题。绿色税收,作为一种环境规制的经济手段,可以将环境和资源使用中产生的外部成本内部化,弥补市场制度的缺陷,体现“污染者付费”原则,逐渐成为促进可持续发展的重要方式之一。二十世纪七十年代以来,经济与合作发展组织成员国纷纷推行绿色税收政策,并结合己有税种的结构调整,逐步进行了综合性的绿色税制改革,取得了明显的环境效果和一定程度的经济效应。目前我国税制的整体绿化水平还相对较低,绿色税费种类较少,调节手段单一,调节范围狭窄,在税费总收入中的比重相对偏小,其作为环境规制手段的重要作用还没有得到充分发挥。借鉴国外税制绿化的经验,对可持续发展战略下中国税制绿化的现状、条件、效应和路径进行研究,不仅能够弥补现有理论研究的不足,还可以为我国税制优化变迁中绿色化变革提供前瞻性思路和政策参考。本文以我国税收制度绿色化为研究对象,通过对我国税制绿化的理论分析和实证分析来研究税制绿化的环境效应、经济效应和发展路径等。除导论和文献综述外,本文可分为三部分。本文首先基于经验研究成果,在理论研究部分首先以外部性理论和公共物品理论为基础,阐述了可持续发展战略下环境资源外部性等特征及绿色税收的规制原理,通过局部均衡分析和一般均衡分析,对绿色税收的税率设定和所造成的福利变化效应进行了理论分析。然后对我国税制绿化现状进行了实证研究,分析了我国绿色税费的作用、特点和不足,评价了税制绿化程度并分析了原因,对现有绿色税费的环境效果和经济效应进行了回归检验。研究表明,我国税制绿化水平较低,环境调节作用有限,对经济发展和税制优化的作用不明显。最后在理论研究和实证研究的基础上,第三部分考察了OECD国家税制绿化的历史经验、环境效果和经济效应,并以此为借鉴对比,分析中国实行税制绿化改革的影响。针对转轨时期我国税制绿化的条件特征提出了税制绿化的制度创新对策。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-10
1 导论  10-28
  1.1 研究背景  10-12
  1.2 国内外研究现状  12-20
    1.2.1 国外研究现状  12-17
    1.2.2 国内研究现状  17-20
  1.3 研究意义  20-21
    1.3.1 研究的理论意义  21
    1.3.2 研究的现实意义  21
  1.4 研究方法  21-22
  1.5 本文的主要创新点以及不足之处  22-23
    1.5.1 创新点  22-23
    1.5.2 不足之处  23
  1.6 研究目标、思路及结构安排  23-28
2 完善我国环境税收政策的理论基础和模型  28-66
  2.1 环境税及内涵  28-33
    2.1.1 环境税与环境收费  28
    2.1.2 环境税、生态税与绿色税  28-29
    2.1.3 环境税与现存各类税、费之关系  29-32
    2.1.4 环境经济政策的内涵  32-33
  2.2 环境税收的理论基础  33-48
    2.2.1 公共物品理论  33-34
    2.2.2 生态资本理论  34-35
    2.2.3 要素替代理论  35-36
    2.2.4 外部性理论  36-46
    2.2.5 双重红利理论  46-47
    2.2.6 新古典投资理论  47-48
  2.3 环境税收的理论模型  48-53
    2.3.1 环境税收的几何模型  48-51
    2.3.2 环境税收的数理模型  51-53
  2.4 环境税和其他解决环境问题的手段对比分析  53-66
    2.4.1 环境税与行政管制的比较  53-56
    2.4.2 环境税与排污收费制度比较  56-58
    2.4.3 环境税与环境补贴比较  58-60
    2.4.4 环境税与排污权交易  60-66
3 我国实施环境税收制度的合理性分析  66-72
  3.1 我国实施环境税收制度的必要性  66-69
  3.2 我国实施环境税收制度的可行性  69-72
4 我国环境税收政策的历史沿革和现实影响  72-106
  4.1 我国环境税收政策的发展历史  72-90
    4.1.1 建国初期到改革开放  72
    4.1.2 改革开放到1994年税制改革前  72-73
    4.1.3 1994年税制改革到如今  73
    4.1.4 对国家税收体制中的环境税收作用的历史性认识  73-75
    4.1.5 对国家税收理论中环境税收作用的时代性认识  75-78
    4.1.6 中国现行环境税的实证分析  78-90
  4.2 环境税对经济的具体影响分析  90-106
    4.2.1 效率角度下的环境税  90-96
    4.2.2 环境税应该公平实施  96-99
    4.2.3 与就业密切相关的环境税  99-104
    4.2.4 环境税对国际竞争力的影响  104-106
5 我国环境税费制度现状、问题及分析  106-124
  5.1 我国环境税税种现状及问题  106-111
    5.1.1 资源税  106-107
    5.1.2 消费税  107-108
    5.1.3 增值税  108-109
    5.1.4 企业所得税  109-110
    5.1.5 车船税和车辆购置税  110-111
    5.1.6 耕地占用税和城镇土地使用税  111
  5.2 我国排污收费制度现状  111-117
    5.2.1 我国排污收费制度概述  111-115
    5.2.2 我国排污收费制度缺陷  115-117
  5.3. 我国环境税收的影响因素分析  117-124
    5.3.1 与经济发展的方式有关  118-119
    5.3.2 与经济体制有关  119
    5.3.3 与各经济主体的态度有关  119-120
    5.3.4 与政府监管和信息获取能力有关  120
    5.3.5 与地方政府有关  120-121
    5.3.6 与信息支持能力和监管能力有关  121
    5.3.7 与环境资源保护意识有关  121-124
6 国外环境税收实践及特点  124-140
  6.1 国外主要绿色税种介绍  124-127
    6.1.1 大气污染税  124-125
    6.1.2 水污染税  125
    6.1.3 噪音税  125-126
    6.1.4 垃圾税  126
    6.1.5 农药、化肥税  126
    6.1.6 其他与化境有关税收  126-127
  6.2 国外环境税收的特点  127-130
    6.2.1 市场经济体制和环境税收的关系  127
    6.2.2 选择适合国情的改革模式  127-128
    6.2.3 以资源税为主体的多种税种  128
    6.2.4 积极推行税收中性政策  128
    6.2.5 全方位“绿化”税种  128-129
    6.2.6 重视税率和税收减免的调节作用  129
    6.2.7 绿色税收手段与其它经济手段相互结合  129-130
    6.2.8 加强宣传,强化征管  130
  6.3 国外环境税制度对我国环境税制度的启示  130-140
    6.3.1 关于环境税改革应注意的问题  130-132
    6.3.2 关于环境税税制的设置问题  132-135
    6.3.3 实施环境税工程中要注意的问题  135-140
7 关于我国环境税收制度的构想与建议  140-162
  7.1 我国环境税制的构建原则、思路与体系结构  140-149
    7.1.1 我国环境税收体系构建原则  140-148
    7.1.2 构建思路  148-149
  7.2 我国环境税收政策体系构建  149-162
    7.2.1 改革资源税制  149-152
    7.2.2 开征能源税  152-155
    7.2.3 调整消费税  155-156
    7.2.4 开征污染税  156-162
8 我国发展绿色经济的相关政策配合  162-186
  8.1 建立和完善绿色经济法律法规体系  162-169
    8.1.1 绿色经济立法的的指导思想和基本原则  162-164
    8.1.2 制定具有基本法性质的《绿色经济法》  164-166
    8.1.3 完善相关法律法规  166-169
  8.2 创新绿色经济融资政策手段  169-178
    8.2.1 发行绿色经济专项公债  169-174
    8.2.2 建立绿色经济专项基金  174-175
    8.2.3 发行环保彩票  175-178
  8.3 建立绿色GDP核算体系  178-186
    8.3.1 绿色核算对绿色经济的促进作用  178-180
    8.3.2 建立中国特色的绿色核算体系所面临的问题  180-181
    8.3.3 建立中国特色的绿色核算体系应采取的对策  181-186
9 结论与展望  186-190
参考文献  190-196
攻读学位期间发表的与学位论文内容相关的学术论文  196-198
后记  198-199

关于构建绿色环境税体系的研究

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