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绿色视角下的企业税收筹划研究

作　者: 巩秀梅
导　师: 梁云凤
学　校: 中国海洋大学
专　业: 会计学
关键词: 绿色税收税收筹划可持续发展
分类号: F205
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

在我国连续20余年社会经济高速发展,国民生产总值快速增长的同时,传统发展模式所导致的资源短缺和环境污染的压力日趋严峻,已经严重制约着企业的可持续性发展并已成为国家可持续性发展的瓶颈。任何一个企业都会与环境不同程度地产生交互作用,环境对企业的发展可以起到促进或抑制的作用。在环境保护日益成为企业生存环境中的一个重要考虑因素的情况下,企业要想在未来日趋激烈的市场竞争中占有一席之地,就必须关注环保,节约能源、保护环境,发展循环经济,实现企业的可持续发展。随着我国经济的发展和工业化、城市化进程的加快,环境污染问题已日益突出,其中,大气、土壤、水源污染以及白色污染已是有目共睹,环境污染已经成为制约我国经济可持续发展的关键因素之一。为解决资源短缺、环境污染严重的“环境退化度”问题,实现经济“可持续发展”的理论日益为人们所接受。政府和消费者也逐渐提高绿色认识,增强对绿色的关注,消费正由传统消费观念向绿色消费观念转变。“绿色生产”、“绿色产品”、“绿色管理”、“绿色投资”、“绿色教育”等“绿色浪潮”席卷全球。为了从根本上使环境保护得到长远的保障,增强民众的环保意识,世界经济学界在着手研究可持续?发展的“绿色经济”问题时,提出了“绿色税收”这一新概念,使税收在一定程度上也被赋予了新的职责,即增加了宏观调控自然环境保护的职能。近年来由于人民币升值、原材料涨价、劳工成本上涨等诸多负面因素的影响使得企业的利润空间越来越小,当前蔓延全球的经济危机使得企业的发展更加步履维艰。在企业的发展过程中,税收,作为一项无可逃避的法定义务,必然对企业的经营决策和经营成果都产生重要的影响。节约成本支出是企业在危机中生存和发展的重要途径之一。良好的税收筹划,可以有效地减轻税收负担,增加财务收益,使企业的经济利益合法地最大化,而且由于税收筹划在一定程度上可以引导企业的经济行为,在绿色经济时代,企业的税收筹划也应与时俱进,坚持科学发展观,在给企业带来税收收益最大化的同时,可以引导企业的环保行为,促进我国产业结构的升级。企业是税收政策的实际应用者,随着企业主体经济地位的提升以及国家制定法律的民主性的增强,企业主动索取有助于其发展的税收政策成为可能。为鼓励企业节约资源和对资源实行综合循环利用,’以尽可能减少环境污染,实现经济可持续发展,政府提供了大量的税收优惠政策,这些政策为企业创造了良好的税收筹划环境。在如此优惠的税收环境下,企业如何合理利用这些有利条件,为企业谋利润,同时并通过借鉴国外的经验,建立符合我国国情并能促进企业发展的税收政策是企业在未来发展中必须考虑的问题。这也是本文所说的绿色视角下企业税收筹划的概念,即站在企业的角度,通过对现有税收政策科学合理的利用,发现现行税收政策的不足之处,通过借鉴国外相关经验,完善有利于节约资源,保护环境的环保税收政策体系。这个概念与传统的税收筹划仅是对税收政策的利用是不同的。本文的研究目的就是在国家倡导环境和资源的有效保护利用的背景下,站在企业的角度,通过对现有环保税收政策的合理使用,发现现有税收政策的不足之处,并根据企业的实际需要和国外的经验,提出有助于完善我国环保税收政策的建议。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-12
1 序言  12-17
  1.1 研究背景及意义  12-14
  1.2 研究现状  14-17
    1.2.1 国外绿色视角下税收筹划的研究现状  14-15
    1.2.2 国内绿色视角下税收筹划的研究现状  15-17
  1.3 论文的研究思路以及研究方法  17
  1.4 论文的创新之处  17
2 绿色视角下的企业税收筹划的理论基础  17-23
  2.1 可持续发展理论  17-19
    2.1.1 可持续发展的概念  17-18
    2.1.2 可持续发展的内涵  18-19
  2.2 绿色税收理论  19-20
    2.2.1 绿色税收的概念  19
    2.2.2 绿色税收的内涵  19-20
  2.3 税收筹划理论  20-23
    2.3.1 税收筹划概念  20-21
    2.3.2 绿色视角下的税收筹划  21
    2.3.3 税收筹划促进环境保护的理论依据  21-23
3 绿色视角下企业税收筹划的特征  23-26
  3.1 绿色视角下企业税收筹划的目标  23-24
  3.2 绿色视角下企业税收筹划的原则  24-25
  3.3 绿色视角下企业税收筹划的思路  25-26
4 绿色视角下企业税收筹划的运作  26-44
  4.1 环保所得税税收筹划  26-38
    4.1.1 低税率优惠政策的应用  26-28
    4.1.2 减征与免征的税收优惠政策的应用  28-30
    4.1.3 定期减免税税收优惠政策的应用  30-32
    4.1.4 加计扣除的税收优惠政策的应用  32-33
    4.1.5 投资抵免的优惠政策的应用  33-35
    4.1.6 减计收入优惠政策的应用  35-36
    4.1.7 固定资产加速折旧的税收优惠政策的应用  36-38
  4.2 环保增值税税收筹划  38-43
    4.2.1 再生资源增值税优惠政策  38-40
    4.2.2 资源综合利用增值税税收优惠政策  40-42
    4.2.3 有机化肥产品的增值税税收优惠政策  42-43
  4.3 环保营业税税收筹划  43-44
    4.3.1 污水处理费营业税优惠政策  43
    4.3.2 垃圾处置费营业税优惠政策  43-44
5 企业环保税收政策的完善  44-48
  5.1 现行环保税收政策的不足之处  44-45
  5.2 完善建议  45-48
    5.2.1 鼓励性税收政策的完善建议  45-47
    5.2.2 惩罚性税收政策的完善建议  47-48
    5.2.3 其他方面的完善  48
6 结语  48-50
  6.1 主要结论  48-49
  6.2 本文的局限性和进一步的研究  49-50
参考文献  50-52
致谢  52-53
个人简历  53-54
发表的学术论文  54

绿色视角下的企业税收筹划研究

内容摘要

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